四、計算分析題(共10分。)

　　(61)(一)資料 ：某公司2012年3月上旬發生下列部分經濟業務 ：

　　(1)5 日財務科王明因業務需要到西安出差，經領導同意預借其差旅費，開出現金支票5000元付訖。

　　(2)11 日財務科王明出差回來，報銷差旅費4800元，經審核無誤同意報銷，同時退回現金200元。

　　(3)假如，11 日財務科王明出差回來，報銷差旅費5100元，經審核無誤同意報銷，同時補付現金100元。

　　(二)要求根據以下資料，對以下問題分別作出正確的選擇。王明預借差旅費時應填制一張付款憑證，涉及的會計科目應為( )。

　　A: 管理費用

　　B: 其他應收款

　　C: 庫存現金

　　D: 銀行存款

　　答案:B,D

　　解析:借 ：其他應收款5000

　　貸 ：銀行存款5000

　　(62) 王明報銷差旅費4800元時應填制一張轉賬憑證，涉及的會計科目應為( )。

　　A: 管理費用

　　B: 其他應收款

　　C: 庫存現金

　　D: 財務費用

　　答案:A,B

　　解析: 借 ：管理費用4800

　　貸 ：其他應收款4800

　　(63) 王明報銷差旅費4800元時還應填制一張收款憑證，涉及的會計科目應為( )。

　　A: 財務費用

　　B: 其他應收款

　　C: 庫存現金

　　D: 銀行存款

　　答案:B,C

　　解析: 借 ：庫存現金200

　　貸 ：其他應收款200

　　(64) 王明報銷差旅費5100元時應填制一張轉賬憑證，涉及的會計科目應為( )。

　　A: 管理費用

　　B: 其他應收款

　　C: 庫存現金

　　D: 財務費

　　答案:A,B

　　解析: 借 ：管理費用5000

　　貸 ：其他應收款5000

　　(65)王明報銷差旅費5100元時還應填制一張付款憑證，涉及的會計科目應為( )。

　　A: 財務費用

　　B: 其他應收款

　　C: 庫存現金

　　D: 管理費用

　　答案:C,D

　　解析:借 ：管理費用 貸 ：庫存現金 其他應收款——王明

　　五、計算分析題(10分。)

　　(66)期末結賬前，各損益類科目余額如下表所示 ：

　　結賬前余額(元)

　　科目名稱 借方 貸方

　　主營業務收入 6000000

　　其他業務收入 700000

　　公允價值變動損益 150000

　　投資收益 600000

　　營業外收入 50000

　　主營業務成本 4000000

　　其他業務成本 400000

　　營業稅金及附加 80000

　　銷售費用 500000

　　管理費用 770000

　　財務費用 200000

　　資產減值損失 100000

　　營業外支出 250000

　　要求 ：編制期末結轉損益類和本年利潤科目的會計分錄。假設企業所得稅稅率是25%，無納稅調整事項，計算應交所得稅額并編制相關會計分錄。

　　(1)結轉各項收入、利得類科目會計分錄 ;

　　(2)結轉各項費用、損失類科目會計分錄 ;

　　(3)應交所得稅為__________元 ;

　　(4)結轉所得稅會計分錄 ;

　　(5)結轉本年利潤會計分錄。

　　答案:

　　解析:(1)結轉各項收入、利得類科目 ：

　　借 ：主營業務收入6000000

　　其他業務收入700000

　　公允價值變動損益150000

　　投資收益600000

　　營業外收入50000

　　貸 ：本年利潤7500000

　　(2)結轉各項費用、損失類科目 ：

　　借 ：本年利潤6300000

　　貸 ：主營業務成本4000000

　　其他業務成本400000

　　營業稅金及附加80000

　　銷售費用500000

　　管理費用770000

　　財務費用200000

　　資產減值損失100000

　　營業外支出250000

　　(3)應交所得稅=(7500000-6300000)×25%=300000(元)

　　(4)結轉所得稅 ：

　　借 ：所得稅費用300000

　　貸 ：應交稅費——應交所得稅300000

　　借 ：本年利潤300000

　　貸 ：所得稅費用300000

　　(5)結轉本年利潤 ：

　　借 ：本年利潤900000

　　貸 ：利潤分配——未分配利潤900000

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