四、計算分析題(共計20分)

　　(61)根據以下資料，回答題

　　某公司2014年12月31 日根據有關損益類賬戶的記錄，計算12月份的營業利潤3600000元，利潤總額5200000元，向投資者分配利潤1 600000元，適用的企業所得稅稅率為25%，假設該公司不存在稅前調整事項。

　　該公司12月份應交的所得稅稅額為( )元。

　　A: 520000

　　B: 600000

　　C: 900000

　　D: 1300000

　　答案:D

　　解析:應交所得稅=5200000×25%=1 300000(元)。故選D。

　　(62) 該公司12月份的凈利潤應為( )元。

　　A: 2500000

　　B: 2400000

　　C: 3900000

　　D: 5200000

　　答案:C

　　解析: 凈利潤=5200000-1300000=3900000(元)。故選C。

　　(63) 該公司計算所得稅時，涉及的會計科目有( )。

　　A: 應交稅費

　　B: 營業稅金及附加

　　C: 銀行存款

　　D: 所得稅費用

　　答案:A,D

　　解析: 計算所得稅時，借 ：所得稅費用，貸 ：應交稅費——應交所得稅。故選AD。

　　(64) 該公司結轉所得稅費用時，涉及的會計科目有( )。

　　A: 應交稅費

　　B: 營業稅金及附加

　　C: 本年利潤

　　D: 所得稅費用

　　答案:C,D

　　解析: 結轉所得稅時，借 ：本年利潤，貸 ：所得稅費用。故選CD。

　　(65) 該公司支付所得稅費用時，涉及的會計科目有( )。

　　A: 應交稅費

　　B: 營業稅金及附加

　　C: 銀行存款

　　D: 所得稅費用

　　答案:A,C

　　解析: 支付所得稅時，借 ：應交稅費——應交所得稅，貸 ：銀行存款。故選AC。

　　(66)根據以下資料，回答題。

　　某增值稅一般納稅企業單獨設置了“預收賬款”和“預付賬款”賬戶，2015年5月，該企業發生下列經濟業務。

　　①5 日，收到甲公司預付的購貨款54000元，已存人銀行。

　　②10 日，收到乙公司貨物結算單，其中材料價款65000元，增值稅11 050元，代墊雜費900元，材料已驗收入庫，企業已于上月i0 日預付貨款38000元。

　　③20 日，向預付貨款的甲公司銷售A產品1 000件，單位售價30元 ;B產品20件，單位售價1500元，增值稅率17%。為對方代墊運費200元，以銀行存款支付(暫不考慮產品銷售成本結轉)。

　　④31 日，結賬時，本月支付管理人員工資6700元的記賬憑證誤編為 ：借 ：管理費用6700元，貸 ：庫存現金6700元。發現后予以更正。

　　針對業務①，應貸記的會計科目為( )。

　　A: 銀行存款

　　B: 預收賬款

　　C: 預付賬款

　　D: 應收賬款

　　答案:B

　　解析:收到甲公司預付的購貨款時，

　　借 ：銀行存款54000

　　貸 ：預收賬款54000

　　故選B。

　　(67) 針對業務②，其會計分錄所涉及的會計科目有( )。

　　A: 原材料

　　B: 在途物資

　　C: 預付賬款

　　D: 應付賬款

　　答案:A,C,D

　　解析: 由于材料已驗收入庫，該業務不涉及的會計科目是在途物資，所做會計分錄為 ：

　　借 ：原材料65900

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)11050

　　貸 ：預付賬款38000

　　應付賬款38950

　　故選ACD。

　　(68)針對業務③，正確的會計分錄為( )。

　　A: 借 ：預收賬款—— 甲公司70400

　　貸 ：主營業務收入——A產品30000

　　——B產品30000

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)10200

　　銀行存款200

　　B: 借 ：應收賬款—— 甲公司70400

　　貸 ：主營業務收入——A產品30000

　　——B產品30000

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)10200

　　銀行存款200

　　C: 借 ：預收賬款—— 甲公司34000

　　應收賬款—— 甲公司36400

　　貸 ：主營業務收入——A產品30000

　　——B產品30000

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)10200

　　銀行存款200

　　D: 借 ：主營業務收入——A產品30000

　　——B產品30000

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)10200

　　銀行存款200

　　貸 ：預收賬款—— 甲公司34000

　　應收賬款—— 甲公司36400

　　答案:A

　　解析:預收賬款屬于負債類賬戶，該賬戶貸方登記企業向購貨單位預收的款項等，借方登記銷售實現時按實現的收入轉銷的預收款項等。期末余額在貸方，反映企業預收的款項 ;期末余額在借方，反映企業已轉銷但尚未收取的款項。因此應計入預收賬款的金額為70400元。故選A。

　　(69) 針對業務④，應采用的更正方法是( )。

　　A: 補充登記法

　　B: 沖銷法

　　C: 劃線更正法

　　D: 紅字更正法

　　答案:D

　　解析: 記賬憑證中的會計科目錯誤，應使用紅字更正法予以更正。故選D。

　　(70)針對業務④，更正的會計分錄有( )。

　　A: 借 ：管理費用6700

　　貸 ：庫存現金6700

　　B: 借 ：庫存現金6700

　　貸 ：管理費用6700

　　C: 借 ：應付職工薪酬——工資6700

　　貸 ：庫存現金6700

　　D: 借 ：庫存現金6700

　　貸 ：應付職工薪酬——工資6700

　　答案:A,C

　　解析:用紅字編制一張與原憑證相同的記賬憑證以沖銷錯誤憑證。

　　借 ：管理費用6700

　　貸 ：庫存現金6700

　　用藍字編制正確的記賬憑證。

　　借 ：應付職工薪酬——工資6700

　　貸 ：庫存現金67000

　　故選AC。

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