四、計算分析題

　　(61)根據以下資料，回答題。

　　某公司為增值稅一般納稅人，主要生產和銷售甲產品，適用稅率17%，所得稅率25%，不考慮其他相關稅費，該公司2015年發生以下業務。

　　①銷售甲產品一批，該批產品的成本20萬元，銷售價格50萬元，專用發票注明增值稅8.5萬元，產品已經發出，提貨單已交給買方，貨款和增值稅款尚未收到。

　　②當年分配并發放職工工資52萬元，其中生產工人工資34萬元，車間管理人員工資8

　　萬元，企業管理人員工資10萬元。

　　③本年出租一臺設備，租金收人12萬元。

　　④本年度計提固定資產折舊8萬元，其中計人制造費用的固定資產折舊4萬元，

　　計入管理費用的折舊3萬元，出租設備折舊1萬元。

　　⑤用銀行存款支付銷售費用5萬元。

　　⑥在本年年末的財產清查中發現賬外設備一臺，其市場價格2萬元，經批準轉作營業外收入。該公司2015年度的營業收入為( )元。

　　A: 500000

　　B: 468000

　　C: 620000

　　D: 548000

　　答案:C

　　解析:該公司2015年度的營業收入=主營業務收人+其他業務收入=500000+120000=620000(元)。

　　(62) 該公司2015年度的營業成本為( )元。

　　A: 210000

　　B: 230000

　　C: 560000

　　D: 640000

　　答案:A

　　解析:該公司2015年度的營業成本一主營業務成本+其他業務成本=200000+30000=210000(元)。

　　(63) 該公司2015年度的營業利潤為( )元。

　　A: 250000

　　B: 348000

　　C: 230000

　　D: 400000

　　答案:C

　　解析:該公司2015年度的營業利潤=營業收入-營業成本-營業稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務費用-資產減值損失+投資收益=620000-210000-100000-30000-50000=230000(元)。

　　(64) 該公司2015年度的利潤總額為( )元。

　　A: 200000

　　B: 250000

　　C: 350000

　　D: 360000

　　答案:B

　　解析:該公司2015年度的利潤總額=營業利潤+營業外收入-營業外支出=230000+20000=250000(元)。

　　(65) 該公司2015年度的凈利潤為( )元。

　　A: 250000

　　B: 202500

　　C: 187500

　　D: 270000

　　答案:C

　　解析: 該公司2015年度的凈利潤=250000-250000×25%=187500(元)。

　　(66) 根據以下資料，回答題。

　　春蘭公司為一般納稅人，增值稅率為17%，2015年8月初和8月末的固定資產賬面原值均為3500000元。8月份車間使用的固定資產計提折舊28000元，廠部使用的固定資產計提折舊14000元。2015年9月，春蘭公司發生下列經濟業務。

　　①2日，接受投資轉入一臺機床，投出方賬面原值為600000元，已提折舊120000元。雙方確認價值為500000元，春蘭公司接受投資后投入車間使用。

　　②3 日，購入一臺大型設備，用銀行存款支付設備價款105300元(含17%增值稅)。

　　該設備安裝調試期間發生安裝調試費100000元，于2015年9月21 日投入車間使用。

　　③14 日，購人一輛全新的運輸設備，發票價格100000元，增值稅額17000元。車輛購置稅11700元，保險費等9000元。全部款項開出轉賬支票予以支付，車輛交付車間使用。

　　④30 日，進行財產清查時，發現盤虧機器設備一臺，其賬面原值為72000元，已提折舊i0000元，經批準后予以核銷。

　　業務(1)接受投資方機床時，正確的會計分錄是( )。

　　A: 借 ：固定資產——機床 600000

　　貸 ：累計折舊 120000

　　實收資本 480000

　　B: 借 ：固定資產——機床 600000

　　貸 ：累計折舊 120000

　　實收資本 480000

　　C: 借 ：固定資產——機床 530000

　　貸 ：實收資本 530000

　　D: 借 ：固定資產——機床 500000

　　貸 ：實收資本 500000

　　答案:D

　　解析:企業收到投資者投入的固定資產，應按投資合同或協議約定的價值確定，合同或協議約定價值不公允的除外。

　　(67) 業務(2) 中，企業購進該大型設備的人賬價值為( )元。

　　A: 105300

　　B: 936000

　　C: 190000

　　D: 776000

　　答案:C

　　解析:購買設備支付的增值稅價款不計人其入賬價值，但安裝調試期間發生安裝調試費應計人其人賬價值，因此該設備的入賬價值為：105300÷(1+17%)+100000=190000(元)。C項正確。

　　(68) 業務(3) 中，購人全新的運輸設備，其發生的車輛保險費應記人的會計科目是( )。

　　A: 在建工程

　　B: 固定資產

　　C: 制造費用

　　D: 管理費用

　　答案:D

　　解析: 購人固定資產發生的保險費不構成固定資產價值，應記入“管理費用”科目。

　　(69)業務(4) 中，財產清查時發現盤虧機器設備一臺，未經批準核銷前正確的會計分錄是(

　　A: 借 ：待處理財產損溢——待處理固定資產損溢 62000

　　貸 ：固定資產 62000

　　B: 借 ：待處理財產損溢——待處理固定資產損溢 62000

　　累計折舊 10000

　　貸 ：固定資產 72000

　　C: 借 ：營業外支出 62000

　　貸 ：待處理財產損溢——待處理固定資產損溢 62000

　　D: 借 ：營業外支出 62000

　　累計折舊 10000

　　貸 ：固定資產 72000

　　答案:B

　　解析:固定資產清查時，對清查中發現的盤虧等固定資產，應及時查明原因，編制固定資產盤盈、盤虧報告表，經審核匯總后，作為調整固定資產賬簿的依據。固定資產的盤虧或毀損，應通過“待處理財產損溢——待處理固定資產損溢”科目進行核算。

　　(70) 盤虧機器設備經批準核銷后，應由“待處理財產損溢”科目轉入的會計科目是( )。

　　A: 制造費用

　　B: 管理費用

　　C: 營業外支出

　　D: 其他業務支出

　　答案:C

　　解析:企業的財產損溢，應查明原因，經批準后予以核銷處理，經批準核銷后，應由“待處理財產損溢”科目轉入“營業外支出”科目，結轉后“待處理財產損溢”科目應無余額。

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