四、計算分析題

　　(61)太林公司2014年收入和費用的相關內容如下表所示，該公司所得稅稅率為25%。

　　要求 ：計算太林公司2014年下列項目的金額。

　　(1)營業收入 ( )元。

　　(2)營業成本 ( )元。

　　(3)營業利潤 ( )元。

　　(4)利潤總額 ( )元。

　　(5)凈利潤 ( )元。

　　解析:

　　(1)營業收入=主營業務收入+其他業務收入=720000+45000=765000(元)。

　　(2)營業成本=主營業務成本+其他業務成本=320000+34000=354000(元)。

　　(3)營業利潤=營業收入-營業成本-營業稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務費用-資產減值損失+公允價值變動收益(一公允價值變動損失)+投資收益(一投資損失)=765000-354000-5600-14000-26000-3400-2300+12000=371700(元)。

　　(4)利潤總額=營業利潤+營業外收入一營業外支出=371700+2900-7000=367600(元)。

　　(5)凈利潤=利潤總額-所得稅費用=利潤總額-利潤總額×25%=367600-367600×25%=275700(　)。

　　(62) 甲公司財產清查中發現如下問題：

　　(1)在財產清查過程中盤盈庫存現金20000，其中12000元屬于應支付給其他公司的違約金，剩余盤盈金額無法查明原因。

　　(2)在財產清查中，盤虧設備一臺，原值為80000元，已經計提折舊50000元。經查明，過失人賠償5000元，已經批準處理。

　　(3)現金清查時短款52元，屬于出納員的責任，尚未收到賠款。

　　(4)發現某產品盤盈200千克，單位成本為10元，共計2000元。經查該項盤盈屬于收發計量錯誤造成。

　　(5)盤虧材料10000元，可以收回的保險賠償和過失人賠款合計5000元，剩余的凈損失中有3000元屬于非常損失，2000元屬于自然損耗。

　　要求 ：根據上述業務編制(1)一(5)的會計分錄。

　　解析:

　　(1)借 ：庫存現金 20000

　　貸 ：待處理財產損溢 20000

　　借 ：待處理財產損溢 20000

　　貸 ：其他應付款 12000

　　營業外收入 8000

　　(2)借 ：待處理財產損溢 30000

　　累計折舊 50000

　　貸 ：固定資產 80000

　　借 ：其他應收款 5000

　　營業外支出 25000

　　貸 ：待處理財產損溢30000

　　(3)借 ：待處理財產損溢 52

　　貸 ：庫存現金 52

　　借 ：其他應收款 52

　　貸 ：待處理財產損溢 52

　　(4)借 ：庫存商品 2000

　　貸 ：待處理財產損溢 2000

　　借 ：待處理財產損溢 2000

　　貸 ：管理費用 2000

　　(5)借 ：待處理財產損溢 10000

　　貸 ：原材料 10000

　　借 ：其他應收款 5000

　　管理費用 2000

　　營業外支出 3000

　　貸 ：待處理財產損溢 10000

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