四、計(jì)算分析題(共2題，共計(jì)20分)

　　61甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。

　　(1)2011年1 2月15日，接受乙企業(yè)作為資本投入的專用設(shè)備一臺(tái)，合同約定該設(shè)備的價(jià)值為300萬元(假定合同約定的固定資產(chǎn)價(jià)值與公允價(jià)值相符)，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為51萬元。經(jīng)約定甲企業(yè)接受乙企業(yè)的投入資本為351萬元。甲企業(yè)收到該專用設(shè)備后立即投入基本生產(chǎn)車間使用。該專用設(shè)備估計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值率為5%，采用年限平均法計(jì)提折舊。

　　(2)201 3年12月5日，甲企業(yè)將上述設(shè)備對(duì)外出售，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為200萬元，增值稅額為34萬元，已通過銀行收回價(jià)款。

　　要求：

　　(1)編制甲公司接受乙企業(yè)投入設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄;

　　(2)計(jì)算甲公司2012年度應(yīng)計(jì)提的折舊額;

　　(3)編制甲公司計(jì)提2012年度固定資產(chǎn)折舊的會(huì)計(jì)分錄;

　　(4)編制甲公司處置設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄;

　　(5)計(jì)算甲公司處置設(shè)備的凈損益。

　　(答案中的金額單位均用萬元表示)

　　參考解析：

　　(1)借：固定資產(chǎn)300

　　應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)51

　　貸：實(shí)收資本351

　　(2)甲公司2012年度應(yīng)計(jì)提的折舊額=300×(1-5%)÷5=57(萬元)。

　　(3)借：制造費(fèi)用57

　　貸：累計(jì)折舊57

　　(4)借：同定資產(chǎn)清理186

　　累計(jì)折舊111

　　貸：同定資產(chǎn)300

　　借：銀行存款234

　　貸：同定資產(chǎn)清理200

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)34

　　借：固定資產(chǎn)清理14

　　貸：營業(yè)外收入14

　　(5)甲公司處置設(shè)備的凈損益=200-(300-57×2)=14(萬元)。

　　62(1)甲公司201 3年2月銷售一批商品給乙公司，貨款100萬元，收到80萬元現(xiàn)金存人銀行，2013年5月收到余款20萬元。

　　(2)2013年3月預(yù)收丙公司10萬元貨款，2013年4月將上述已收貨款的商品發(fā)給丙公司。

　　(3)2013年4月購買一批辦公用品6000元，用銀行存款支付1000元，5000元未付。

　　(4)2013年7月購買一批辦公用品8000元，用銀行存款支付8000元。

　　(5)2013年12月購買一批辦公用品9000元，款項(xiàng)未付。

　　要求：根據(jù)以上業(yè)務(wù)填列下表中各業(yè)務(wù)在權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制下應(yīng)確認(rèn)的金額。(單位：元)

　　參考解析：

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