四、案例分析題(本類題共2題，10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有一個或者一個以上符合題意的正確答案。每小題全部選對得滿分，多選、少選、錯選、不選均不得分)

　　根據下述資料，回答下列問題。

　　20×3年年末，盛潤公司主管財務會計工作的副總經理王某召集財務部部長李某及相關人員開會，重點研究20X3年財務決算的相關事宜，同時財務部匯報幾項工作，由領導決定。

　　以下是會議期間的部分發言：

　　王某：受金融危機的影響，公司今年的內銷及外銷均大幅度下滑，虧損已成定局。財務部正在準備編制20×3年年報，希望李部長組織相關專業人員多想方法，盡量減少虧損，以完成上級年初下達的考核指標。李部長，你們現在有什么具體打算和措施?

　　李某：根據財務部的初步測算，今年的收入同比下降21%，成本費用卻上升3%，要完成上級年初下達的減虧目標十分困難。目前只能采取一些技術處理，考慮可以采取三項措施：一是寶靈公司是與我們有長期協作關系的大客戶，可以與其協商，年末先向寶靈開銷售發票1 020萬元，明年再用退貨名義沖回，公司估計能減虧5%;二是可以延長固定資產折舊年限，從而減少折舊費用，估計能減虧2%;三是我們的長期借款離到期還有很長時間，今年情況特殊，可以暫不計提利息.使財務費用減少125萬元，減虧1%。如果綜合采取上述三項措施，預計可以實現今年的減虧目標。

　　王某：我看李部長的三項措施很有效，就按李部長的方案執行吧。另外，關于出納員小王辭職的事以及銷毀會計檔案的事，也順便定一下，李部長再介紹一下情況。

　　李某：出納員小王前一段時間跳槽到一外資企業，時間緊迫，走的十分匆忙，沒來得及辦理交接，但我已經看過賬了，沒有問題，現在出納工作已由小張接替，工作過渡十分平穩。

　　王某：好的，沒有問題，讓小張好好干。

　　李某：最近檔案科提出。檔案科庫房越來越緊張，準備將10年前的原始憑證、記賬憑證和明細賬全部銷毀，但總賬、日記賬和年度財務報告繼續保管。10年前的檔案都是原領導班子留下的，繼續保管已沒有意義，我覺得應該銷毀。

　　王某：就這么定吧，明天通知檔案科，請他們立即銷毀。

　　61盛潤公司年末向寶靈公司開具發票來完成減虧任務的行為屬于(　　)。

　　A.變造會計憑證B.偽造會計憑證C.私設會計賬簿D.隱匿會計賬簿

　　參考答案：B

　　參考解析：本題主要考查偽造會計憑證。偽造會計憑證，是指以虛假經濟業務或者資金往來為前提，編制虛假的會計憑證的行為。主要表現有：①偽造根本不存在的經濟事項的原始憑證;②以存在的會計經濟事項為基礎，用夸大、縮小或隱匿事實的手法進行偽造原始憑證.如制作假發貨票、假收據、假工資表等假的原始憑證;③由于會計人員審核不嚴或玩忽職守、喪失原則，以偽造的原始憑證為基礎，填制記賬憑證，如根據假發票憑空編制記賬憑證的行為等。故本題選B。

　　62下列說法中正確的有(　　)

　　A.盛潤公司調整固定資產折舊年限的行為屬于正常的會計政策變更

　　B.盛潤公司調整固定資產折舊年限的行為屬于隨意變更會計方法

　　C.盛潤公司不計提長期借款利息違反了權責發生制

　　D.盛潤公司不計提長期借款利息符合《會計法》的要求

　　參考答案：B,C

　　63關于會計人員交接，下列說法中正確的有(　　)。

　　A.小王與小張不用辦理交接手續

　　B.小王與小張需要辦理交接手續

　　C.小王與小張之間的交接應由副總經理王某監交

　　D.小王與小張之間的交接應由財務經理監交

　　參考答案：B,D

　　參考解析：本題主要考查會計人員工作交接。會計人員工作交接是會計工作的一項重要內容。由于會計工作的特殊性.會計人員調動工作或者離職時，需要與接管人員辦清交接手續，這是會計人員應盡的職責，也是做好會計工作的要求。根據《中華人民共和國會計法》的規定，一般會計人員辦理交接手續，由單位的會計機構負責人、會計主管人員負責監交。故本題選項B、D正確。

　　64關于會計檔案銷毀，下列說法中正確的有(　　)。

　　A.檔案部門提出的銷毀會計檔案事項，符合《會計檔案管理辦法》規定

　　B.經副總經理王某批準后。檔案科即可予以銷毀會計檔案

　　C.銷毀會計檔案應由檔案科和財務部共同派員監銷

　　D.總賬和日記賬應永久保管

　　參考答案：C

　　參考解析：本題主要考查會計檔案的保管期限。原始憑證、記賬憑證和明細賬的保管期限均為15年，材料中要銷毀10年前的原始憑證、記賬憑證和明細賬不符合《會計檔案管理辦法》的規定。故選項A錯誤。保管期滿的會計檔案，除《會計檔案管理辦法》第11條規定的情形外，可以按照規定的程序銷毀，但材料中的會計檔案均未滿保管期，故即使有負責人批準也不可以銷毀。故選項B錯誤。總賬保管期限是15年.日記賬保管期限一般是15年，現金和銀行存款日記賬保管25年。故選項D錯誤。選項C說法正確。

　　65假定財政部門在會計信息質量檢查中發現并追究相關人員責任，下列說法中錯誤的有(　　)。

　　A.法人代表(總經理)沒有參加會議因而不承擔任何責任

　　B.財務部長李某應承擔全部責任

　　C.財政部門可以根據情節.吊銷王某和李某的會計從業資格證書

　　D.參加銷毀會計檔案的人員均應負刑事責任

　　參考答案：A,B,C,D

　　參考解析：本題主要考查違法會計行為的法律責任。根據《中華人民共和國會計法》的規定，單位的法人代表是保證會計信息真實完整的第一責任人。選項A錯誤。根據材料，王某及相關的會計人員均負有法律責任，而不是只由李某一個人承擔。選項B錯誤。根據《中華人民共和國會計法》第42條的規定，會計人員有第42條第1款所列行為之一，情節嚴重的，由縣級以上人民政府財政部門吊銷會計從業資格證書。王某和李某是單位相應的負責人，不適用該規定。選項C錯誤。《中華人民共和國會計法》第44條規定“隱匿或者故意銷毀依法應當保存的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告，構成犯罪的，依法追究刑事責任”。根據法條規定，并不是所有人都會受到刑事處罰.選項D錯誤。

　　根據下述資料。回答下列問題。

　　某日化廠生產企業為增值稅一般納稅人，9月份該企業發生以下經濟業務：

　　(1)外購原材料一批，從供貨方取得的增值稅專用發票上注明支付的貨款180萬元，增值稅稅額30.6萬元，款項已付驗收入庫，支付相關運費10萬元，已收到運輸單位開具的運輸發票。

　　(2)外購機器設備一套，從供貨方取得的增值稅專用發票上注明支付的貨款50萬元，增值稅稅額8.5萬元，款項已付并驗收入庫。

　　(3)購進一批辦公用品取得普通發票，注明金額2340元，辦公用品已經投入使用。

　　(4)購進一批紅酒用于給職工發放福利，取得了增值稅專用發票，發票上注明支付的貨款6000元.增值稅稅額1020元。

　　(5)月初將部分訂單委托其他企業加工，發出原材料價值8000元，委托加工合同規定加工費5000元(不含稅)，加工企業代墊輔助材料1000元，月底尚未收到加工的化妝品和加工企業開具的發票。

　　(6)對外銷售化妝品一批，取得銷售收人586.17萬元(含稅)。

　　(7)將閑置的一套設備出租取得租金收入1萬元。

　　有關票據本月通過主管稅務機關認證并申報抵扣;化妝品的消費稅稅率為30%。

　　66下列關于該企業可抵扣進項稅額的說法中正確的是(　　)。

　　A.外購紅酒可抵扣的進項稅額為1020元

　　B.外購辦公用品可抵扣的進項稅額為340元

　　C.外購機器設備可抵扣的進項稅額為0元

　　D.外購原材料及支付相關運費可抵扣的進項稅額為31.7萬元

　　參考答案：D

　　參考解析：用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務.增值稅進項稅不得抵扣，選項A、B錯誤。2009年1月1日起，我國全面實行消費型增值稅。允許將購置物質資料的價值和用于生產、經營的固定資產價值中所含的增值稅款，在購置當期全部一次扣除，選項C錯誤。按照規定.運費的11%可以作為增值稅進項稅進行抵扣，所以外購原材料及支付相關運費可抵扣的進項稅額=30.6+10×11%=31.7(萬元)，選項D正確。

　　67該企業本月發生的委托加工業務可抵扣的進項稅額為(　　)元。

　　A.2380B.0C.850D.1020

　　參考答案：B

　　參考解析：受托方按照加工費用收取增值稅，委托方允許抵扣的，不計入收回物資的成本;委托方不允許抵扣的，計入收回的物資成本。根據事項(5)，由于月底尚未收到加工的化妝品和加工企業開具的發票，因此不能進行進項稅抵扣。

　　68該企業對外銷售化妝品的增值稅銷項稅額為(　　)萬元。

　　A.99.45B.85.17C.85D.99.65

　　參考答案：B

　　參考解析：該企業對外銷售化妝品的增值稅銷項稅額=586.17+(1+17%)×17%=85.17(萬元)。

　　69該企業出租閑置設備應繳納(　　)萬元。

　　A.增值稅0.17B.營業稅0.03C.營業稅0.05D.增值稅0.13

　　參考答案：C

　　參考解析：“出租閑置設備”屬于“服務業”中的“租賃業”，“服務業”屬于營業稅稅目，適用5%的營業稅稅率。所以該企業出租閑置設備應繳納營業稅額=1×5%=0.05(萬元)。

　　70.該企業本月應繳納的消費稅為(　　)萬元。

　　A.100.20B.175.85C.117.23D.150.30

　　參考答案：D

　　參考解析：根據題意，只有事項(5)，銷售化妝品屬于消費稅征稅項目。目前化妝品稅目下多種商品，都被征收30%的消費稅。而消費稅屬于價內稅，因此該企業本月應繳納的消費稅額=586.17+(1+17%)×30%=150.30(萬元)。

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