四、計算分析題(共2題，每小題10分。)

　　61甲公司l0月份發生以下業務

　　(1)10月3日，甲公司購入A材料一批，取得的增值稅專用發票上記載的價款為400 000元，增值稅額為68 000元，材料已運到并驗收入庫，款項尚未支付

　　(2)10月10日，用銀行存款實際支付職工工資100 000元

　　(3)10月12日，銷售一批商品，開具的增值稅專用發票上注明的售價為800 000元，增值稅稅額為136 000元，商品己發出，貨款尚未收到，該批商品的成本為600 000元

　　(4)10月28日，計算分配職工工資l50 000元，其中：生產工人工資100 000元，車間管理人員工資20 000元，企業管理人員工資30 000元

　　(5)10月31日，計提固定資產折舊24 000元，其中管理用設備折舊4 000元，生產設備折舊20 000元除上述資料外，不考慮其他因素。請逐筆編制相應的會計分錄

　　參考解析：

　　(1)借：原材料40000

　　應交稅費——應交增值稅——進項稅額 6800

　　貸：應付賬款46800

　　(2)借：應付職工薪酬 100 000

　　貸：銀行存款 100 000

　　(3)借：應收賬款 936000

　　貸：主營業務收入800000

　　應交稅費——應交增值稅——銷項稅額 136000

　　借：主營業務成本 600000

　　貸：庫存商品 600000

　　(4)借：生產成本 100 000

　　制造費用 20 000

　　管理費用 30 000

　　貸：應付職工薪酬 150 000

　　(5)借：管理費用4000

　　制造費用 20000

　　貸：累計折舊 24000

　　62樂星公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為l7%，該公司2013年3月發生 如下經濟業務。

　　根據下列資料，使用借貸記賬法編制會計分錄。

　　(1)從華邦公司購買A材料一批，取得的增值稅專用發票上注明的買價為20 000元，增值稅為3 400元，發生的運費為600元(運費按7%扣除率計算增值稅允許抵扣)。當即用一張轉賬支票結算所有款項。材料尚未入庫。

　　(2)銷售一批材料給興科公司，售價5 000元，增值稅為850元，興科公司交給樂星公司 一張面值與該筆經濟業務金額相等的2個月到期的商業承兌匯票。

　　(3)計提應由本月負擔的銀行借款利息3 500元。

　　(4)計提本月固定資產的折舊，其中：基本生產車間85 000元，管理部門60 000元， 銷售部門40 000元，經營租出的30 000元。

　　(5)轉銷盤虧的固定資產凈損失46 000元。

　　參考解析：

　　借：在途物資——A材料20 558

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)3 442

　　貸：銀行存款24 000

　　(2)借：應收票據——興科公司5 850

　　貸：其他業務收入5 000

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)850

　　(3)借：財務費用3 500

　　貸：應付利息3 500

　　(4)借：制造費用85 000

　　管理費用60 000

　　銷售費用40 000

　　其他業務成本30 000

　　貸：累計折舊215 000

　　(5)借：營業外支出——盤虧損失46 000‘

　　貸：待處理財產損溢——待處理固定資產損溢46 000

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