四、(本類題共2小題。每小題10分。共20分)

　　61甲公司20×9年1月1日向銀行借人一筆生產(chǎn)經(jīng)營用短期借款共60萬元，期限9個月，年息5%，本金一次性歸還，利息分月預(yù)提，按季支付。

　　要求：

　　(1)編制甲公司借入短期借款的會計分錄。

　　(2)計算甲公司月計提利息金額。

　　(3)編制甲公司1月末計提利息的會計分錄。

　　(4)編制甲公司3月末支付第一季度銀行借款利息的會計分錄。

　　(5)編制甲公司9月末償還本金及第三季度償還銀行借款利息的會計分錄。

　　參考解析：

　　(1)借：銀行存款 600000

　　貸：短期借款 600000

　　(2)甲公司月計提利息金額=600000×5%÷12=2500(元)

　　(3)借：財務(wù)費用 2500

　　貸：應(yīng)付利息 2500

　　(4)借：財務(wù)費用 2500

　　貸：應(yīng)付利息 2500

　　借：應(yīng)付利息 7500

　　貸：銀行存款 7500

　　(5)借：財務(wù)費用 2500

　　貸：應(yīng)付利息 2500

　　借：應(yīng)付利息 7500

　　貸：銀行存款 7500

　　借：短期借款 600000

　　貸：銀行存款 600000

　　銀行存款 600000

　　62XY公司所得稅稅率為25%，該公司20x8年11月份的利潤表如下表所示：

　　XY公司12月份發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

　　(1)對外銷售甲商品5000件，單價80元，增值稅稅率17%，已辦妥銀行托收貸款手續(xù)。

　　(2)出售機(jī)器設(shè)備一臺，取得凈收入14000元。

　　(3)計算分配本月應(yīng)付職工工資共計45000元，其中管理部門25000元，專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員工資20000元。

　　(4)結(jié)轉(zhuǎn)已銷售的5000件甲商品的銷售成本300000元。

　　(5)根據(jù)銷售收入的3%，計算應(yīng)交納已銷售的甲商品的消費稅12000元。

　　(6)將本月實現(xiàn)的損益結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”賬戶。

　　要求：根據(jù)上述資料，完成下列XY公司20×8年利潤表的編制。

　　參考解析：

　　(1)20×8年的營業(yè)收入=4500000+5000×80=4900000(元)

　　(2)20×8年的管理費用=380000+25000=405000(元)

　　(3)20×8年的營業(yè)利潤：4900000-3300000-132000-320000-405000-6000-3500=733500(元)

　　(4)20×8年的利潤總額=733500+20000-4000=-749500(元)

　　(5)20×8年的凈利潤=749500×(1-0.25)=562125(元)

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