四、案例分析題(20分。)

　　根據以下材料回答題：

　　某縣稅務局在6月進行了以下的稅務活動。

　　(1)6月1日，實施檢查中，發現某商店(系個體)本年5月20日領取營業執照后，未申請辦理稅務登記。據此，該稅務所于6月3日作出責令該商店必須在6月20日前辦理稅務登記，逾期不辦理的，將按《稅收征管法》有關規定處以罰款的決定。

　　(2)6月12日，接到群眾舉報，轄區內服裝廠(系個體)開業近兩個月尚未辦理稅務登記。經查，該服裝廠4月24日辦理工商營業執照，4月26日正式投產，沒有辦理稅務登記。根據檢查情況，稅務局于6月16日作出責令服裝廠于6月23日前辦理稅務登記并處以500元罰款的決定。

　　(3)某企業財務人員于四年前的7月采取虛假的納稅申報手段少繳營業稅5萬元。6月，稅務人員在檢查中發現了這一問題，要求追征這筆稅款。該企業財務人員認為時間已過3年，超過了稅務機關的追征期，不應再繳納這筆稅款。

　　(4)成裝廠逾期未繳納稅款，該局征管科送達了《催繳稅款通知書》進行催繳，成裝廠依然未按期繳納稅款，于是經核征管科科長批準，扣押了成裝廠價值相當于應納稅款的服裝。

　　根據上述資料，回答下列問題。

　　61根據事項(1)，從事生產、經營的納稅人，應當自領取營業執照之日起(　　)日內，向生產、經營地或者納稅義務發生地的主管稅務機關申報辦理稅務登記。查看材料

　　A.15B.30C.60D.90

　　參考答案：B

　　參考解析：從事生產、經營的納稅人，應當自領取營業執照之日起30日內，向生產、經營地或者納稅義務發生地的主管稅務機關申報辦理稅務登記。故選B。

　　62根據事項(2)，針對稅務局的處理決定，下列表述正確的有(　　)。

　　A.處理決定有效

　　B.處理決定無效

　　C.未按照規定期限申報辦理稅務登記，由稅務機關責令限期改正，可以處2 000元以下的罰款

　　D.未按照規定期限申報辦理稅務登記，由稅務機關責令限期改正，可以處1 000元以下的罰款

　　參考答案：A,C

　　參考解析：根據規定，未按照規定期限申報辦理稅務登記、變更或者注銷稅務登記的，由稅務機關責令限期改正，可以處2 000元以下的罰款;情節嚴重的，處2 000元以上1萬元以下的罰款。故選AC。

　　63根據事項(3)，下列表述正確的有(　　)。

　　A.稅務機關可以追征這筆稅款

　　B.稅務機關不可以追征這筆稅款

　　C.對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務機關可以無限期追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款

　　D.對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務機關應在3年內追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款

　　參考答案：A,C

　　參考解析：根據規定，對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務機關可以無限期追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款。本題中，該企業少繳稅款并非是計算失誤，而是違反稅法，采取虛假納稅申報，其行為在性質上已構成偷稅。因此，稅務機關可以無限期追征。故選AC。

　　64如果是因稅務機關的責任，致使納稅人、有繳義務人未繳或少繳稅款的，稅務機關在(　　)年內可以要求納稅人、扣繳義務人補繳稅款，但是不得加收滯納金。

　　A.1B.3C.5D.無限期

　　參考答案：B

　　參考解析：因稅務機關的責任，致使納稅人、扣繳義務人未繳或者少繳稅款的，稅務機關在三年內可以要求納稅人、扣繳義務人補繳稅款，但是不得加收滯納金。故選B。

　　65根據事項(4)，稅務機關采取強制執行措施時必須經(　　)批準。

　　A.縣以上稅務局(分局)局長

　　B.市以上稅務局局長

　　C.省以上稅務局局長

　　D.縣級人民政府

　　參考答案：A

　　參考解析：根據規定，稅務機關采取強制執行措施時必須經縣以上稅務局(分局)局長批準。本題中，該征管科沒有經縣國稅局局長批準，而是經征管科科長批準就決定對成裝廠采取強制執行措施，不符合法定程序。故選A。

　　根據以下材料回答題：

　　某企業辦理開業登記以來一直未申報納稅。針對該納稅人一直未辦理納稅申報的事實，該縣稅務局稽查在履行相關手續后對其進行了稅務稽查。經檢查確認，該企業去年共偷稅25 000元。按相關規定，下達了行政處罰決定書，責令其補繳稅款和滯納金，并對其作罰款處理。在責令繳納期間，發現納稅人有轉移財產的嫌疑，于是，稅務機關采取了稅收保全措施。針對以上情況，回答下列問題。

　　66針對納稅人未進行納稅申報行為，稅務機關可采取的行政措施是(　　)。

　　A.責令納稅人限期改正，并處2 000元以下罰款

　　B.責令納稅人限期改正，逾期不改的處2 000元以下罰款

　　C.經稅務機關通知申報，納稅人不申報的，屬于違反一般稅務管理規定的行為

　　D.經稅務機關通知申報，納稅人不申報的屬于偷稅行為

　　參考答案：C

　　參考解析：納稅人未按規定的期限辦理納稅申報，由稅務機關責令限期改正，可以處2 000元以下的罰款;情節嚴重的處2 000元以上1萬元以下的罰款，該企業辦理開業登記以來一直未申報納稅，應當先經稅務機關通知申報，納稅人不申報的，屬于違反一般稅務管理規定的行為。故選C。

　　67關于“稅收保全”，下列說法正確的是(　　)。

　　A.稅收保全是稅務機關責成納稅人提供的納稅擔保

　　B.稅收保全適用于所有納稅義務人

　　C.稅收保全僅適用于從事生產經營活動的納稅人

　　D.稅收保全措施發生在納稅期之前

　　參考答案：A,C,D

　　68針對稅收強制措施，下列說法正確的是(　　)。

　　A.強制措施是稅務機構依法采取的強制追繳手段

　　B.強制措施的目的是保障稅收安全

　　C.任何稅務機關的相關稅務人員均可采取稅收強制措施

　　D.強制措施是稅務機關對未按規定的期限履行納稅義務的納稅人采取的措施

　　參考答案：A,B,D

　　69根據法律規定，該企業如對稅務機關的強制措施不服的，可提出行政復議申請。下列可提出行政復議申請的是(　　)。

　　A.稅務機關做出的稅收保全措施

　　B.稅務機關做出的行政處罰行為

　　C.稅務機關作出取消增值稅一般納稅人資格的行為

　　D.稅務機關收繳發票、停止發售發票行為

　　參考答案：A,B,C,D

　　70下列屬于稅收強制執行措施的是(　　)。

　　A.書面通知其開戶銀行或者其他金融機構從其存款中扣繳稅款

　　B.扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款

　　C.書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構凍結納稅人的金額相當于應納稅款的存款

　　D.扣押、查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產

　　參考答案：A,B

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