四、計算分析題(共2題，共計20分)

　　61某公司在2014年9月30日報表決算前進行財產(chǎn)清查時發(fā)現(xiàn)如下問題。

　　(1)現(xiàn)金短缺100元，經(jīng)查明是由于出納收發(fā)錯誤造成的，經(jīng)批準由出納賠償。

　　(2)原材料甲盤盈100千克，單價為10元/千克，經(jīng)查明屬于自然升溢。

　　(3)原材料乙盤虧100千克，價款1 000 元，增值稅稅率為17%，進項稅額為170元。經(jīng)查明屬于計量差錯造成。

　　(4)盤盈材料一批，按同類材料估計確定其成本為20 000元，經(jīng)查實是收發(fā)計量誤差而造成的，經(jīng)批準后沖減“管理費用”。

　　(5)盤虧設(shè)備一臺，固定資產(chǎn)原值為10 000元，已經(jīng)計提折舊5 000元，未計提減值準備，經(jīng)查明屬于失竊，可以獲得保險公司賠償1 000元。

　　要求：作出上述事項批準前后的賬務(wù)處理。

　　參考解析：

　　會計分錄如下。

　　(1)批準前：

　　借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動

　　資產(chǎn)損溢100

　　貸：庫存現(xiàn)金100

　　批準后：

　　借：其他應(yīng)收款100

　　貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理

　　流動資產(chǎn)損溢100

　　(2)批準前：

　　借：原材料1000

　　貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理

　　流動資產(chǎn)損溢1000

　　批準后：

　　借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動

　　資產(chǎn)損溢1000

　　貸：管理費用1000

　　(3)批準前：

　　借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動

　　資產(chǎn)損溢1170

　　貸：原材料1000

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項

　　稅額轉(zhuǎn)出)170

　　批準后：

　　借：管理費用1170

　　貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理

　　流動資產(chǎn)損溢1170

　　(4)批準前：

　　借：原材料20000

　　貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流

　　動資產(chǎn)損溢20000

　　批準后：

　　借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動

　　資產(chǎn)損溢20000

　　貸：管理費用20000

　　(5)批準前：

　　借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理非流動

　　資產(chǎn)損溢5000

　　累計折舊5000

　　貸：固定資產(chǎn)10000

　　批準后：

　　借：其他應(yīng)收款1000

　　營業(yè)外支出4000

　　貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理

　　非流動資產(chǎn)損溢5000

　　62(1)甲公司2013年2月銷售一批商品給乙公司，貨款i00萬元，收到80萬元現(xiàn)金存入銀行，2013年5月收到余款20萬元。

　　(2)2013年3月預收丙公司l0萬元貨款，2013年4月將上述已收貨款的商品發(fā)給丙公司。

　　要求：根據(jù)以上業(yè)務(wù)填列下表中各業(yè)務(wù)在權(quán)責發(fā)生制和收付實現(xiàn)制下確認的收入金額。

　　權(quán)責發(fā)生制收付實現(xiàn)制

　　(l)2013年2月

　　2013年5月

　　(2)2013年3月

　　2013年4月

　　參考解析：

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