四、計算分析題(每題10分，共20分)

　　61甲公司2015年1月1日“銀行存款”賬戶與“短期借款”賬戶余額如下：

　　賬戶余額表

　　編制單位：甲公司單位：元

　　賬戶名稱期初借方余額賬戶名稱期初貸方余額

　　銀行存款761000短期借款81000

　　甲公司1月份發生下列經濟業務：

　　(1)將多余現金5000元存人銀行。

　　(2)以銀行存款支付前欠貨款11700元。

　　(3)取得短期借款20000元，存入銀行。

　　要求計算：

　　1.“銀行存款”賬戶本月借方發生額合計為(　　)元;

　　2.“銀行存款”賬戶本月貸方發生額合計為(　　)元;

　　3.“銀行存款”賬戶本月月末余額為(　　)元;

　　4.“短期借款”賬戶本月貸方發生額合計為(　　)元;

　　5.“短期借款”賬戶本月月末余額為(　　)元。

　　參考解析：

　　1.25000;

　　2.11700;

　　3.774300;

　　4.20000;

　　5.101000。

　　【解析】1月份經濟業務應編制如下會計分錄：

　　(1)借：銀行存款 5000

　　貸：庫存現金 5000

　　(2)借：應付賬款 11700

　　貸：銀行存款 11700

　　(3)借：銀行存款 20000

　　貸：短期借款 20000

　　62乙公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，材料采購采用實際成本法核算，2015年2月份發生下列經濟業務：

　　(1)接受所有者以原材料作為投資，取得增值稅專用發票上注明價款5000元，增值稅稅額850元，材料已驗收入庫并已辦妥各種手續。

　　(2)銷售一批商品，增值稅專用發票上注明價款60000元，增值稅稅額10200元，款未收。

　　(3)結轉本月銷售商品實際成本為36000元。

　　(4)計提固定資產折舊50000元，其中車間固定資產折舊31000元，管理部門固定資產折舊19000元。

　　(5)計提本月短期借款利息1200元。

　　要求：根據上述資料，逐筆編制乙公司的會計分錄。

　　參考解析：

　　(1)借：原材料 5000

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 850

　　貸：實收資本 5850

　　(2)借：應收賬款 70200

　　貸：主營業務收人 60000

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 10200

　　(3)借：主營業務成本 36000

　　貸：庫存商品 36000

　　(4)借：制造費用 31000

　　管理費用 19000

　　貸：累計折舊 50000

　　(5)借：財務費用 1200

　　貸：應付利息 1200

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