四、計算分析題(每題10分，共20分)

　　61甲公司2015年12月部分總賬和明細賬余額如下：

　　部分總賬和明細賬余額表

　　編制單位：甲公司單位：元

　　注：壞賬準備全部針對應收賬款計提，因企業預收賬款不多，沒設置“預收賬款”賬戶。

　　要求：根據上述資料，填列該公司12月末資產負債表中的下列報表項目的金額。

　　1.貨幣資金(　　)元;

　　2.固定資產(　　)元;

　　3.短期借款(　　)元;

　　4.應收賬款(　　)元;

　　5.長期借款(　　)元。

　　參考解析：

　　1.“貨幣資金”項目，應根據“庫存現金”“銀行存款”和“其他貨幣資金”三個總賬賬戶的期末余額合計數填列。應填列金額為：7400+96000+11000=114400(元)。

　　2.“固定資產”項目，應根據“固定資產”賬戶的期末余額減去“累計折舊”“固定資產減值準備”賬戶期末余額后的凈額填列。應填列金額為：89000-16000-10100=62900(元)。

　　3.“短期借款”項目，應根據“短期借款”總賬賬戶的期末余額直接填列。應填列金額為：23900元。

　　4.“應收賬款”項目，應根據“應收賬款”賬戶和“預收賬款”賬戶所屬明細賬賬戶的期末借方余額合計減去“壞賬準備”賬戶中針對應收賬款計提的金額填列。應填列金額為：42000+0-8200=33800(元)。

　　5.“長期借款”項目，應根據“長期借款”賬戶的期末余額，扣除其中自資產負債表日起一年內到期、且企業不能自主地將清償義務展期的部分后的金額填列。應填列金額為：56000-14000=42000(元)。

　　62甲公司2015年1月編制的試算平衡表如下：

　　要求：計算表中(1)、(2)、(3)、(4)、(5)的金額。

　　參考解析：

　　(1)=34100-27000=7100。

　　(2)=7880-7200=680。

　　(3)=7780+5100-8200=4680。

　　(4)=37600+2000=39600。

　　(5)=4000+680+5100+2000=11780。

　　【解析】資產類賬戶期末借方余額=期初借方余額+本期借方發生額-本期貸方發生額;負債類(或所有者權益類)賬戶期末貸方余額=期初貸方余額+本期貸方發生額-本期借方發生額;所有賬戶本期借方發生額合計=所有賬戶本期貸方發生額合計。

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