四、計算分析題(每題10分，共20分)

　　61甲企業2015年1月31日銀行存款日記賬余額為189000元，銀行對賬單余額為210000元，經雙方逐筆核對后，發現存在以下未達賬項：

　　1.企業購買材料開出一張轉賬支票，金額為8200元，企業已記賬，但因持票人尚未到銀行辦理手續，銀行尚未人賬。

　　2.向銀行借款20000元，銀行已轉入本企業存款賬戶，但企業尚未記賬。

　　3.企業收到租金5000元，已送存銀行，但銀行尚未入賬。

　　4.銀行代企業支付本月水電費2200元，企業尚未接到付款通知。

　　要求：根據上述資料，完成以下“銀行存款余額調節表”的編制。

　　銀行存款余額調節表

　　編制單位：甲企業2015年1月31日單位：元

　　項目金額項目金額

　　企業銀行存款日記賬189000銀行對賬單210000

　　加：銀行已收，企業未收款(1)加：企業已收，銀行未收款(3)

　　減：銀行已付，企業未付款(2)減：企業已付，銀行朱付款(4)

　　調節后余額(5)調節后余額(5)

　　參考解析：

　　(1)20000;(2)2200;(3)5000;(4)8200;(5)206800。

　　【解析】

　　業務1屬于企業已付，銀行未付的款項;

　　業務2屬于銀行已收，企業未收的款項;

　　業務3屬于企業已收，銀行未收的款項;

　　業務4屬于銀行已付，企業未付的款項。

　　調節后余額=銀行存款日記賬余額+銀行已收企業未收-銀行已付企業未付=189000+20000-2200=206800(元)。

　　62乙公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，材料采購采用實際成本法核算。乙公司2015年2月發生下列經濟業務：

　　(1)購人材料一批，增值稅專用發票注明價款6000元，增值稅稅額1020元，運雜費500元，開出銀行承兌匯票用于支付上述款項，材料尚未驗收入庫。

　　(2)銷售一批商品，開具的增值稅專用發票注明價款10000元，增值稅稅額1700元，款未收。

　　(3)計提本月應付工資46000元，其中：生產人員工資22000元，車間管理人員工資13000元，行政管理人員工資11000元。

　　(4)本月購人的材料驗收入庫。

　　(5)本月銷售商品的實際成本為8000元。

　　要求：根據上述資料，不考慮其他因素，逐筆編制乙公司的會計分錄。

　　參考解析：

　　(1)借：在途物資 6500

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 1020

　　貸：應付票據 7520

　　(2)借：應收賬款 11700

　　貸：主營業務收入 10000

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 1700

　　(3)借：生產成本 22000

　　制造費用 13000

　　管理費用 11000

　　貸：應付職工薪酬——工資 46000

　　(4)借：原材料 6500

　　貸：在途物資 6500

　　(5)借：主營業務成本 8000

　　貸：庫存商品 8000

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