四、計算分析題(每題10分，共20分)

　　61乙公司期末進行財產清查時，發生如下情況：

　　(1)現金盤虧360元，原因待查。

　　(2)現金盤虧應由過失人賠償200元，其他無法查明原因，報經有關部門批準后進行會計處理。

　　(3)原材料盤盈450元，原因待查。

　　(4)盤盈的原材料是由于收發計量錯誤，報經有關部門批準后進行會計處理。

　　(5)有證據表明企業無法支付應付款項4000元，報經有關部門批準后進行會計處理。

　　要求：根據上述資料，逐筆編制乙公司的會計分錄。

　　參考解析：

　　(1)借：待處理財產損溢 360

　　貸：庫存現金 360

　　(2)借：其他應收款 200

　　管理費用 160

　　貸：待處理財產損溢 360

　　(3)借：原材料 450

　　貸：待處理財產損溢 450

　　(4)借：待處理財產損溢 450

　　貸：管理費用 450

　　(5)借：應付賬款 4000

　　貸：營業外收入 4000

　　62甲公司(增值稅一般納稅人)2015年2月1日“原材料”賬戶和“應付賬款”賬戶余

　　額如下：

　　賬戶余額表

　　編制單位：甲公司單位：元

　　賬戶名稱期初借方余額賬戶名稱期初貸方余額

　　原材料68000應付賬款54000

　　甲公司2015年2月發生以下經濟業務：

　　(1)購買材料一批，取得增值稅專用發票注明價款7000元，增值稅稅額1190元，款未付。

　　(2)車間領用原材料9600元，用于生產產品。

　　(3)以銀行存款支付前欠貨款7800元。

　　要求計算：

　　1.“應付賬款”賬戶本月借方發生額合計為(　　)元;

　　2.“應付賬款”賬戶本月貸方發生額合計為(　　)元;

　　3.“原材料”賬戶本月借方發生額合計為(　　)元;

　　4.“原材料”賬戶本月貸方發生額合計為(　　)元;

　　5.“原材料”賬戶本月月末余額為(　　)元。

　　參考解析：

　　1.7800;

　　2.8190;

　　3.7000;

　　4.9600;

　　5.65400。

　　【解析】甲公司2月份應編制如下會計分錄：

　　(1)借：原材料 7000

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 1190

　　貸：應付賬款 8190

　　(2)借：生產成本 9600

　　貸：原材料 9600

　　(3)借：應付賬款 7800

　　貸：銀行存款 7800

　　因此，“原材料”賬戶本月月末余額為：68000+7000-9600=65400(元)。

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