四、(本類題共2小題，每小題10分，共20分)

　　61甲公司期末進行財產清查時，發現如下情況：

　　①現金盤盈8500元，原因待查。

　　②將查明現金盤盈屬于多收乙公司的貨款，報經有關部門批準將給予退回。

　　③原材料盤虧3100元，原因待查。

　　④經查明，原材料盤虧屬于正常損失，報經有關部門批準后進行會計處理。

　　⑤盤盈一臺未入賬的設備，該設備市場價格為65000元，估計的新舊程度為9成新。

　　(1)寫出資料①的會計分錄。

　　(2)寫出資料②的會計分錄。

　　(3)寫出資料③的會計分錄。

　　(4)寫出資料④的會計分錄。

　　(5)資料⑤中作為前期會計差錯計入“以前年度損益調整”賬戶的金額為(　　)元。

　　參考解析：

　　(1)借：庫存現金 8500

　　貸：待處理財產損溢 8500

　　(2)借：待處理財產損溢 8500

　　貸：其他應付款 8500

　　(3)借：待處理財產損溢 3100

　　貸：原材料 3100

　　(4)借：管理費用 3100

　　貸：待處理財產損溢 3100

　　(5)借：固定資產 58500

　　貸：以前年度調整損益 58500

　　(65000×0.9)

　　622011年1月1日，丁公司相關科目的期初余額分別是：“實收資本”500000元，“資本公積”120000元，“盈余公積”90000元，“利潤分配——未分配利潤”250000元。2011年有關業務及相關資料如下。

　　(1)某投資者追加投入資本110000元，但協議規定，計入實收資本的金額為100000元，全部款項已存入銀行。

　　(2)2011年度有關損益類科目的發生額分別是：主營業務收入560000元(貸方)，其他業務收入38000元(貸方)，公允價值變動損益24000元(貸方)，主營業務成本460000元(借方)，其他業務成本35000元(借方)，營業稅金及附加28000元(借方)，管理費用24000元(借方)，財務費用16000元(借方)，營業外支出9000元(借方)，所得稅費用12500元(借方)。

　　(3)按照凈利潤的10%提取盈余公積。

　　(4)經股東大會同意，將盈余公積50000元轉增實收資本。

　　要求：根據上述資料，回答以下問題。

　　(1)2011年1月1日資產扣除負債后的余額為(　　)元。

　　(2)該企業2011年末的營業利潤為(　　)元。

　　(3)該企業2011年末的利潤總額為(　　)元。

　　(4)該企業2011年末的凈利潤為(　　)元。

　　(5)該企業2011年末的所有者權益總額為(　　)元。

　　參考解析：

　　(1)資產扣除負債后的余額在數量上表現所有者權益，所有者權益=500000+120000+90000+250000=960000(元)。

　　(2)營業利潤=營業收入-營業成本-營業稅金及附加-期間費用-資產減值損失+公允價值變動收益(-公允價值變動損失)+投資收益(-投資損失)=560000+38000+24000-460000-35000-28000-24000-16000=59000(元)。

　　(3)利潤總額=營業利潤+營業外收入-營業外支出=59000-9000=50000(元)。

　　(4)凈利潤=利潤總額×(1-所得稅稅率)=50000×(1-25%)=37500(元)。

　　(5)年末所有者權益總額=實收資本+資本公積+盈余公積+未分配利潤=(500000+100000)+(120000+10000)+90000+3750+283750=1107500(元)。

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