四、計算分析題(共2題，共計20分)

　　61 [簡答題]

　　甲公司201 3年2月發生以下經濟業務：

　　(1)購人原材料3000元，增值稅510元，材料已驗收人庫，款項以銀行存款支付。

　　(2)銷售產品一批，價款為50000元，增值稅為8500元。款項收到存人銀行。該批產品的成本為25000元。

　　(3)購人不需要安裝的設備一臺，價款為10000元，增值稅為1700元，設備當日交付使用，款項以銀行存款支付。

　　(4)以銀行存款歸還短期借款4500元及本月借款利息500元。

　　(5)經核實某供貨商已經破產倒閉，銀行賬戶也已注銷，以前年度所欠該供貨商的貨款30000元無法支付。

　　要求：逐筆編制甲公司上述業務的會計分錄。

　　參考解析：

　　(1)借：原材料3000

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)510

　　貸：銀行存款3510

　　(2)借：銀行存款58500

　　貸：主營業務收入50000

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)8500

　　借：主營業務成本25000

　　貸：庫存商品25000

　　(3)借：固定資產10000

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)1700

　　貸：銀行存款11700

　　(4)借：短期借款4500

　　財務費用500

　　貸：銀行存款5000

　　(5)借：應付賬款30000

　　貸：營業外收入30000

　　62 [簡答題]

　　A企業2013年6月發生以下經濟業務：

　　(1)6月2日，企業開出一張現金支票，從銀行提取現金40000元，備發工資。

　　(2)6月5日，企業向希望工程捐款10000元，已轉賬付訖。

　　(3)6月6日，企業收回前欠貨款200000元，存人開戶銀行。

　　(4)6月7日，企業購人一臺不需要安裝的機器，人賬價值為50000元，貨款已通過銀行劃轉。(不考慮相關稅費)

　　(5)6月10日，車間主任出差參加技術培訓，預借差旅費5600元，以現金付訖。

　　(6)6月14日，企業購人生產用的材料一批，材料的買價是80000元，人庫前的挑選整理費是200元(假設為職工勞務支出)，運輸途中的合理損耗是2000元，材料已驗收人庫，貨款尚未支付。

　　(7)6月18日，某單位因違反銷售合同，應向企業支付罰款68000元，款項已經收到送存銀行。

　　(8)6月22日，用存款支付上月應繳所得稅7000元。

　　(9)6月25日，企業為營銷產品參展糖酒會，支付展廳柜臺租用費60000元，用銀行存款支付。

　　(10)6月26日，用銀行存款支付車間用水電費4200元。

　　(11)6月27日，銷售多余材料一批，價值1000元，款項尚未收到。(不考慮相關稅費)

　　(12)6月28日，財務部購買復印紙和墨盒，價值300元，用現金付訖。

　　(13)6月29日，企業銷售產品一批，售價620000元，款項尚未收到，對方開出一張商業承兌匯票抵付貨款。(不考慮相關稅費)

　　(14)6月30日，進行材料領用匯總。本月生產用原材料300000元，車間一般耗用10000元，銷售部耗用5000元，其他管理部門耗用1200元，其中，采購部耗用500元，財務部耗用600元，信息部耗用100元。

　　(15)6月30日，進行工資費用匯總。本月生產產品工人工資32000元，車間管理人員工資18000元，銷售部門工資20000元，其他管理部門工資6000元，其中，采購部3200元，財務部耗用2100元，信息部耗用700元。

　　(16)6月30日，按上述工資的14%計提福利費。

　　(17)6月30日，結轉本月制造費用。

　　(18)6月30日，假設本月末無在產品，結轉完工產品成本。

　　(19)6月30日，結轉已銷產品成本140330元。

　　(20)6月30日，結轉已銷多余材料成本450元。

　　(21)6月30日，結轉所有收益類賬戶。

　　(22)6月30日，結轉所有費用類賬戶。

　　(23)6月30日，假設本月沒有納稅調整項目，按25%計算本月應交所得稅。

　　(24)6月30日，結轉本月所得稅費用。

　　要求：

　　(1)編制經濟業務事項(1)——(24)的會計分錄。

　　(2)根據以上資料填制A企業6月份利潤表:

　　利 潤 表

　　編織單位：A企業 2013年6月

　　參考解析：

　　(一)

　　(1)借：庫存現金40000

　　貸：銀行存款40000

　　(2)借：營業外支出10000

　　貸：銀行存款10000

　　(3)借：銀行存款200000

　　貸：應收賬款200000

　　(4)借：固定資產50000

　　貸：銀行存款50000

　　(5)借：其他應收款5600

　　貸：庫存現金5600

　　(6)借：原材料80200

　　貸：應付賬款80000

　　應付職工薪酬200

　　(7)借：銀行存款68000

　　貸：營業外收入68000

　　(8)借：應交稅費——應交所得稅7000

　　貸：銀行存款7000

　　(9)借：銷售費用60000

　　貸：銀行存款60000

　　(10)借：制造費用4200

　　貸：銀行存款4200

　　(11)借：應收賬款1000

　　貸：其他業務收入1000

　　(12)借：管理費用300

　　貸：庫存現金300

　　(13)借：應收票據620000

　　貸：主營業務收入620000

　　(14)借：生產成本300000

　　制造費用10000

　　銷售費用5000

　　管理費用1200

　　貸：原材料31 6200

　　(15)借：生產成本32000

　　制造費用18000

　　銷售費用20000

　　管理費用6000

　　貸：應付職工薪酬76000

　　(16)借：生產成本4480

　　制造費用2520

　　銷售費用2800

　　管理費用840

　　貸：應付職工薪酬10640

　　(17)借：生產成本(4200+10000+18000+2520)34720

　　貸：制造費用34720

　　(18)借：庫存商品(300000+32000+4480+34720)371200

　　貸：生產成本371200

　　(19)借：主營業務成本140330

　　貸：庫存商品140330

　　(20)借：其他業務成本450

　　貸：原材料450

　　(21)借：主營業務收入620000

　　其他業務收人1000

　　營業外收入68000

　　貸：本年利潤689000

　　(22)借：本年利潤246920

　　貸：主營業務成本140330

　　其他業務成本450

　　管理費用(300+1200+6000+840)8340

　　銷售費用(60000+5000+20000+2800)87800

　　營業外支出10000

　　(23)應交所得稅=(689000-246920)×25%=110520(元)

　　借：所得稅費用110520

　　貸：應交稅費——應交所得稅110520

　　(24)借：本年利潤110520

　　貸：所得稅費用110520

　　(二)

　　利潤表

　　編制單位：A企業2013年6月單位：元

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