四、計算分析題(本題型共兩大題，每題5小題，每小題2分，共20分)。

　　61 [簡答題]

　　紅星公司20××年12月份，有關資料如下：

　　(1)各收入、利得類科目結轉前賬戶余額如下：

　　賬戶名稱貸方余額

　　主營業務收入 2000000

　　其他業務收入 75000

　　投資收益 30000

　　營業外收入 250000

　　公允價值變動損益 1O 000

　　(2)除“所得稅費用”科目外各費用、損失類賬戶結轉前賬戶余額如下：

　　賬戶名稱借方余額

　　主營業務成本 1100000

　　營業稅金及附加 275000

　　其他業務成本 40000

　　銷售費用 1OO 000

　　管理費用 150000

　　財務費用 25000

　　營業外支出75000

　　要求：根據以上的資料：(該企業所得稅稅率為25%)

　　(1)計算12月份的營業利潤;

　　(2)計算12月份的利潤總額;

　　(3)計算12月份應交的所得稅;

　　(4)計算12月份的凈利潤;

　　(5)編制結轉所得稅費用的會計分錄。

　　參考解析：

　　(1)12月份的營業利潤-營業收入=營業成本-營業稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務費用-資產減值損失+公允價值變動收益(一公允價值變動損失)+投資收益(一投資損失)=2000000+75000+30000+10000-1100000-275000-40000-100000-150000-25000=425000(元)

　　(2)12月份的利潤總額=利潤總額=營業利潤+營業外收入-營業外支出=425000+250000-75000=600000(元)

　　(3)12月份應交的企業所得稅：600000×25%=150000(元)

　　(4)12月份企業凈利潤=600000-150000=450000(元)

　　(5)結轉所得稅費用的會計分錄：

　　借：所得稅費用 150000

　　貸：應交稅費—應交所得稅 150000

　　62 [簡答題]

　　潤華機械股份公司為增值稅一般納稅人，采用實際成本法核算材料。20××年6月份發生以下業務：

　　(1)6月2日，購買原材料一批，價款為600000元，增值稅專用發票上注明的稅額為

　　102000元，該原材料尚未入庫，價款用銀行存款支付。

　　(2)6月4日，銷售一批商品，開具的增值稅專用發票上注明的售價為800000元，增值稅額為136000元，商品已發出，貨款已收到并存入銀行。該批商品的成本為600000元。.

　　(3)6月10日，用銀行存款實際支付職工工資100000元。

　　(4)6月28日，計算分配職工工資150000元，其中，生產工人工資100000元，車間管理人員工資20000元，企業管理人員工資30000元。

　　(5)6月30 日，計提固定資產折舊48000元，其中，管理用設備折舊10000元，生產設備折舊38000元。

　　除上述資料外，不考慮其他因素。

　　要求：逐筆編制甲公司上述業務的會計分錄。

　　參考解析：

　　(1)借：在途物資 600000

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 102000

　　貸：銀行存款 702000

　　(2)借：銀行存款 936000

　　貸：主營業務收入 800000

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 136000

　　借：主營業務成本 600000

　　貸：庫存商品 600000

　　(3)借：應付職工薪酬 100000

　　貸：銀行存款 100000

　　(4)借：生產成本 100000

　　制造費用 20000

　　管理費用 30000

　　貸：應付職工薪酬 150000

　　(5)借：管理費用 10000

　　管理費用 10 000

　　制造費用 38000

　　貸：累計折舊 48000

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