四、計算分析題

　　61 [簡答題]

　　甲公司財產清查中發現如下問題：

　　(1)在財產清查過程中盤盈庫存現金1800元，其中1200元屬于應支付給其他公司的違約金，剩余盤盈金額無法查明原因。

　　(2)在財產清查中，盤盈設備一臺，重置成本為50000元。

　　(3)清查庫存現金時發現短款70元，屬于出納員的責任，尚未收到賠償款。

　　(4)發現某產品盤盈40千克，單位成本為10元，共計400元。經查該項盤盈屬于手法計量錯誤造成。

　　(5)盤虧材料5000元，可以收回的保險賠償款為4700元，剩余的凈損失中有200元屬于非常損失，100元屬于自然損耗。

　　要求：根據上述業務編制會計分錄。

　　參考解析：

　　(1)

　　借：庫存現金1800

　　貸：待處理財產損溢1800

　　借：待處理財產損溢1800

　　貸：其他應付款1200

　　營業外收入600

　　(2)

　　借：固定資產50000

　　貸：以前年度損益調整50000

　　(3)

　　借：待處理財產損溢70

　　貸：庫存現金70

　　借：其他應收款70

　　貸：待處理財產損溢70

　　(4)

　　借：庫存商品400

　　貸：待處理財產損溢400

　　借：待處理財產損溢400

　　貸：管理費用400

　　(5)

　　借：待處理財產損溢5000

　　貸：原材料5000

　　借：其他應收款4700

　　營業外支出200

　　管理費用100

　　貸：待處理財產損溢5000

　　62 [簡答題]

　　甲公司為一般納稅人，2016年4月1日向銀行借入一筆生產經營用短期借款，共計60000元，期限為9個月，年利率為5%。根據與銀行簽署的借款協議，該項借款的本金到期后一次歸還;利息分月預提，按季支付。2016年8月31日，甲公司用這筆短期借款購入材料一批，不含稅價款50000元，收到增值稅專用發票，稅額為8500元，材料尚未入庫，款項已經支付。

　　要求：

　　(1)編制甲公司借入短期借款的會計分錄;

　　(2)編制甲公司4月末計提利息的會計分錄;

　　(3)編制甲公司6月末支付銀行借款利息的會計分錄;

　　(4)編制甲公司8月末購入材料的會計分錄;

　　(5)編制甲公司12月末償還借款本金及支付銀行借款利息的會計分錄。

　　參考解析：

　　(1)

　　借：銀行存款60000

　　貸：短期借款60000

　　(2)

　　借：財務費用(60000×5%/12)250

　　貸：應付利息250

　　(3)

　　借：應付利息500

　　財務費用250

　　貸：銀行存款750

　　(4)

　　借：在途物資50000

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)8500

　　貸：銀行存款58500

　　(5)

　　借：短期借款60000

　　應付利息500

　　財務費用250

　　貸：銀行存款60750

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