四、計算分析題

　　61 [簡答題]

　　2016年3月12日，甲公司與乙公司簽訂原材料采購合同，向乙公司采購材料6000噸，每噸單價30元，所需支付的款項總額為l80000元。合同約定，合同訂立之日，甲公司向乙公司預付貨款的40%，驗收貨物后補付其余款項。當日，甲公司以銀行存款預付貨款。

　　4月30日，甲公司收到乙公司發來的材料并驗收入庫，取得的增值稅專用發票上記載的價款為180000元，增值稅額為30600元。次日，甲公司以銀行存款補付其余款項。

　　根據甲公司“發料憑證匯總表”的記錄，5月份，生產車間生產產品直接領用上述材料4000噸，車間管理部門領用500噸，企業行政管理部門領用300噸，材料單位成本為每噸30元。

　　要求：

　　(1)編制甲公司預付貨款的會計分錄;

　　(2)編制甲公司購人材料的會計分錄(甲公司為一般納稅人);

　　(3)編制甲公司補付款項的會計分錄;

　　(4)編制甲公司匯總車間領用材料的會計分錄;

　　(5)編制甲公司行政管理部門領用材料的會計分錄。(答案中的金額單位為元)

　　參考解析：

　　(1)

　　借：預付賬款 (180000×40%)72000

　　貸：銀行存款 72000

　　(2)

　　借：原材料 180000

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 30600

　　貸：預付賬款 210600

　　(3)

　　借：預付賬款 138600

　　貸：銀行存款 138600

　　(4)

　　借：生產成本 (4000×30)120000

　　制造費用 (500×30)15000

　　貸：原材料 135000

　　(5)

　　借：管理費用 (300×30)9000

　　貸：原材料 9000

　　62 [簡答題]

　　甲公司2016年5月末有關損益類賬戶結賬前的資料如下(單位：萬元)：

　　要求，根據上述資料，計算下列利潤表項目。

　　(1)營業收入為( )萬元;

　　(2)營業成本為( )萬元;

　　(3)投資收益為( )萬元;

　　(4)營業利潤為( )萬元;

　　(5)利潤總額為( )萬元。

　　參考解析：

　　(1)87;(2)26;(3)-5;(4)43;(5)44

　　營業收入=主營業務收入+其他業務收入=(80-3)+10=87(萬元)

　　營業成本=主營業務成本+其他業務成本=(22-1)+5=26(萬元)

　　投資收益=10-15=-5(萬元)

　　營業利潤=營業收入-營業成本-營業稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務

　　費用+投資收益=87-26-4-6-(9-4)-(3-5)+(-5)=43(萬元)

　　利潤總額=營業利潤+營業外收入-營業外支出=43+2-1=44(萬元)

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