四、計算分析題

　　61 [簡答題]

　　2015年12月20日，甲公司購人一臺不需要安裝即可投入使用的生產設備，取得的增值稅專用發票上注明的設備價款為30000元，增值稅稅額為5100元，上述款項以銀行存款支付，該生產設備采用年限平均法計提折舊，預計可使用10年，預計報廢的凈殘值為固定資產原價的2%，2017年12月5日，甲公司因產品轉型將上述設備出售給乙公司，開具的增值稅專用發票上注明的價款為21000元，已通過銀行收回價款，甲公司為增值稅一般納稅人，假定不考慮增值稅以外的其他稅費，不考慮減值因素。

　　要求：

　　(1)編制甲公司購人設備的會計分錄;

　　(2)編制甲公司計提2016年度折舊的會計分錄;

　　(3)編制甲公司出售設備轉入清理時的會計分錄;

　　(4)編制甲公司出售設備收回價款時的會計分錄;

　　(5)編制甲公司結轉設備處置凈損益的會計分錄。

　　參考解析：

　　(1)

　　借：固定資產30000

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)5100

　　貸：銀行存款35100

　　(2)

　　借：制造費用2940

　　貸：累計折舊[(30000-30000×2%)/10]2940

　　(3)

　　借：固定資產清理24120

　　累計折舊(2940×2)5880

　　貸：固定資產30000

　　(4)

　　借：銀行存款24570

　　貸：固定資產清理21000

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)3570

　　(5)

　　借：營業外支出3120

　　貸：固定資產清理(24120--21000)3120

　　62 [簡答題]

　　金地公司2016年1月至11月各損益類賬戶的累計發生額和12月底結轉前各損益類賬戶的發生額如下：(假定不存在其他納稅調整事項，適用的所得稅稅率為25%)

　　要求：根據上述資料，計算下列金地公司2016年利潤表中(1)～(5)的金額。

　　簡式利潤表

　　編制單位：金地公司2016年單位：元

　　參考解析：

　　(1)400000;

　　(2)21000;

　　(3)21500;

　　(4)18800;

　　(5)14100

　　營業收入=(670000-250000)-20000=400000(元)

　　營業成本=(800004-8000-70000)+(9000+2000-8000)=18000+3000=21000(元)

　　營業利潤=400000(營業收人)-21000(營業成本)-(150004-50000)(營業稅金及附加)-(20004-20000-8000)(銷售費用)-(-5000)(管理費用)-(25000+260000-1500)(財務費用)=21500(元)

　　利潤總額=21500-(5004-6000-3800)=18800(元)

　　凈利潤=18800×(1-25%)=14100(元)

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