【例題1·單選題】某公司將本應于2016年5月1日繳納的稅款20萬元拖至2016年5月11日繳納。根據(jù)規(guī)定，稅務機關應加收滯納金( )元。

　　A.100

　　B.1 000

　　C.1 100

　　D.10 000

　　【答案】B

　　【解析】納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。該公司拖繳稅款10天(5月2日至5月11日)，應加收滯納金=200 000×0.0005×10=1 000(元)。

　　【例題2·單選題】稅務機關在稅款征收中，根據(jù)不同情況，無權采取的措施是( )。

　　A.核定應納稅額

　　B.吊銷營業(yè)執(zhí)照

　　C.追收稅款

　　D.加收滯納金

　　【答案】B

　　【解析】吊銷營業(yè)執(zhí)照的是工商行政管理機關。

　　【例題3·多選題】下列稅務違法行為，可能追究刑事責任的有( )。

　　A.騙取出口退稅

　　B.偷稅

　　C.以暴力、威脅方法拒不繳納稅款

　　D.納稅人妨礙稅務機關追繳稅款

　　【答案】ABCD

　　【例題4·多選題】以下說法，正確的有( )。

　　A.納稅人對各級國家稅務局的具體行政行為不服的，向其上一級國家稅務局申請行政復議

　　B.國務院的裁決為最終裁決

　　C.對國家稅務總局的具體行政行為不服的，向國家稅務總局申請行政復議

　　D.申請人對稅務機關作出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的，應當先繳納罰款和加處罰款，再申請行政復議

　　【答案】ABCD

　　【例題5·判斷題】申請人對稅務機關“征稅行為”不服的，可以申請行政復議，也可以直接向人民法院提起行政訴訟。( )

　　【答案】×

　　【解析】申請人對稅務機關“征稅行為”不服的，應當先向行政復議機關申請行政復議;對行政復議決定不服的，可以向人民法院提起行政訴訟。

　　綜合分析題

　　【例題1】某工程大學章教授，2016年12月收入明細如下：

　　1.基本工資5 000元，崗位工資300元，補貼800元，社保600元;

　　2.章教授本月在某權威出版社發(fā)表論文5篇，獲得稿酬40 000元;

　　3.章教授將其一項專利權轉讓，取得收入30萬元;

　　4.章教授因購買國債，本月獲得國債利息收入2 000元;

　　要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

　　1.章教授本月取得工資、薪金所得應繳納的個人所得稅為( )。

　　A.200

　　B.45

　　C.215

　　D.300

　　【答案】C

　　【解析】章教授本月取得是工資、薪金所得=5 000+300+800=6 100(元)，章教授本月工資、薪金所得應繳納的個稅=(6 100-3 500)×10%-105=155(元)。

　　2.章教授本月取得稿酬所得應繳納的個人所得稅為( )。

　　A.4 480

　　B.5 600

　　C.2 400

　　D.11 088

　　【答案】A

　　【解析】章教授本月取得稿酬所得應繳納的個稅=40 000×(1-20%)×20%×(1-30%)=4 480(元)

　　3.關于章教授本月取得的國債利息收入，說法不正確的有( )。

　　A.國債利息收入不征稅

　　B.國債利息收入按全額征稅

　　C.減按國債利息收入80%征稅

　　D.減按國債利息收入50%征稅

　　【答案】BCD

　　4.章教授轉讓專利權取得的收入應繳納的個人所得稅為( )元。

　　A.33 600

　　B.48 000

　　C.10 000

　　D.90 000

　　【答案】B

　　【解析】章教授轉讓專利技術所得應繳納的個稅=300 000×(1-20%)×20%=48 000(元)。

　　5.章教授2014年12月應繳納的個人所得稅為( )。

　　A.39 500

　　B.12 445

　　C.52 595

　　D.50 700

　　【答案】C

　　【解析】章教授2014年12月應繳納的個人所得稅=115+4 480+48 000=52 595(元)。

　　【例題2】北京市某私營企業(yè)已注冊經營一年，由于該經營地近期要拆遷，該私營企業(yè)于2015年2月3日將經營地點從豐臺區(qū)搬遷到了海淀區(qū)。遷至海淀區(qū)后，該企業(yè)從海淀區(qū)主管稅務局領購了增值稅專用發(fā)票。后因需要到外市進行臨時經營活動，向海淀區(qū)稅務機關辦理了相關外出經營手續(xù)。稅務機關2015年4月6日對轄區(qū)內的企業(yè)進行檢查時，發(fā)現(xiàn)該私營企業(yè)未辦理稅務登記，于是責令該私企10日內到稅務機關辦理稅務登記。并對其處以罰款2 000元的處罰。

　　要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

　　1.稅務登記的種類包括( )。

　　A.開業(yè)登記

　　B.停業(yè)、復業(yè)登記

　　C.外出經營報驗登記

　　D.納稅人稅種登記

　　【答案】ABCD

　　【解析】稅務登記種類包括：開業(yè)登記，變更登記，停業(yè)、復業(yè)登記，注銷登記，外出經營報驗登記，納稅人稅種登記，扣繳義務人扣繳稅款登記等。

　　2.該私營企業(yè)將經營地點從豐臺區(qū)搬遷到海淀區(qū)，應向原主管稅務機關辦理的稅務登記為( )。

　　A.變更登記

　　B.注銷登記

　　C.開業(yè)登記

　　D.停業(yè)、復業(yè)登記

　　【答案】B

　　3.關于增值稅專用發(fā)票，以下表述正確的有( )。

　　A.增值稅專用發(fā)票是增值稅一般納稅人銷售貨物或提供應稅勞務、應稅服務開具的發(fā)票

　　B.所有的增值稅一般納稅人都可以領購使用增值稅專用發(fā)票

　　C.增值稅小規(guī)模納稅人不得領購使用增值稅專用發(fā)票

　　D.增值稅專用發(fā)票由國家稅務總局確定

　　【答案】ACD

　　【解析】增值稅專用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人領購使用，但一般納稅人有法定情形的，也不得領購使用增值稅專用發(fā)票。

　　4.該企業(yè)外出經營應辦理的稅務登記為( )。

　　A.外出經營報驗登記

　　B.注銷登記

　　C.扣繳義務人扣繳稅款登記

　　D.停業(yè)、復業(yè)登記

　　【答案】A

　　5.以下說法，正確的有( )。

　　A.《外管證》有效期限一般為30日，最長不得超過180日

　　B.任何單位和個人均不得拆本使用發(fā)票，不得自行擴大發(fā)票使用范圍

　　C.從事生產、經營的納稅人，應當自領取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內辦理開業(yè)登記

　　D.納稅人在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務的，在復業(yè)后應當及時繳納稅款

　　【答案】ABC

　　【解析】納稅人在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務的，應當按照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定申報繳納稅款。

　　【例題3】物美公司為增值稅一般納稅人，2016年6月發(fā)生下列購銷業(yè)務：

　　(1)購入貨物取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款金額是200萬元，增值稅稅額是34萬元。

　　(2)銷售貨物，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價款為500萬元(不含稅)。

　　(3)購買一批禮品，用于集體福利，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款是20萬元。

　　(4)購入生產設備一臺，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款是8 000元。

　　(5)購進一批辦公用品，取得增值稅專用發(fā)票，價稅合計金額3 510元。

　　假設上述各項購銷貨物稅率均為17%，購進貨物均取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，當月通過稅務機關認證。

　　要求：按照增值稅的規(guī)定和要求，回答下列問題。

　　1.計算當期銷項稅額的銷售額包括( )。

　　A.銷售貨物開具的增值稅專用發(fā)票注明的不含稅銷售額500萬元

　　B.購進一批辦公用品，取得普通發(fā)票，注明金額3 510元

　　C.購入貨物取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款金額200萬元

　　D.購買禮品，用于集體福利，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款20萬元

　　【答案】A

　　2.當期銷項稅額為( )元。

　　A.850 000

　　B.34 000

　　C.884 000

　　D.800 000

　　【答案】A

　　【解析】根據(jù)題意，當期銷項稅額=5 000 000×17%=850 000(元)。

　　3.上述各購銷業(yè)務中，可以抵扣的進項稅額包括( )。

　　A.購進貨物取得的專用發(fā)票上注明的增值稅額

　　B.購買禮品的進項稅額

　　C.購進生產設備的進項稅額

　　D.購進辦公用品的進項稅額

　　【答案】ACD

　　4.當期可以抵扣的進項稅額為( )元。

　　A.340 000

　　B.341 870

　　C.341 360

　　D.341 956.7

　　【答案】B

　　【解析】當期進項稅額=340 000+8 000×17%+[3 510/(1+17%)]×17%=340 000+1 360+510=341 870(元)。

　　5.當期應納增值稅額為( )元。

　　A.508 130

　　B.542 043.3

　　C.458 640

　　D.542 130

　　【答案】A

　　【解析】當期應納增值稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額=850 000-341 870=508 130(元)。

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