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　　國庫集中收付制度的概念及單一賬戶體系

　　考點綜述：

　　(一)國庫集中收付制度的概念

　　國庫集中收付制度是指由財政部門代表政府設置國庫單一賬戶體系，所有的財政性資金均納入國庫單一賬戶體系收繳、支付和管理的制度。

　　(二)國庫單一賬戶體系

　　1.國庫單一賬戶體系的概念

　　國庫單一賬戶體系是指以財政國庫存款賬戶為核心的各類財政性資金賬戶的集合。所有財政性資金的收入、支付、存儲及資金清算活動均在該賬戶體系運行。

　　2.國庫單一賬戶體系

　　國庫單一賬戶體系包括國庫單一賬戶、財政部門零余額賬戶、預算單位零余額賬戶、預算外資金財政專戶和特設專戶。

　　(1)國庫單一賬戶

　　財政部門在中國人民銀行開設的國庫單一賬戶，用于記錄、核算和反映納入預算管理的財政收入和財政支出活動，并與財政部門在商業銀行開設的零余額賬戶進行清算，實現資金收繳入庫和資金支付。

　　(2)財政部門零余額賬戶

　　財政部門按資金使用性質在商業銀行開設的零余額賬戶(簡稱財政部門零余額賬戶)，用于財政直接支付和與國庫單一賬戶支出清算。財政部門的零余額賬戶在國庫會計中使用，行政單位和事業單位會計中不設置該賬戶。

　　(3)預算單位零余額賬戶

　　財政部門在商業銀行為預算單位開設的零余額賬戶(簡稱預算單位零余額賬戶)，在支出管理中，用于財政授權支付和與國庫單一賬戶清算;在收入收繳管理中，財政匯繳專戶作為零余額賬戶，用于非稅收入收繳和資金清算。

　　預算單位零余額賬戶可以辦理轉賬、提取現金等結算業務;可以向本單位按賬戶管理規定保留的相應賬戶劃撥工會經費、住房公積金及提租補貼，以及經財政部門批準的特殊款項;

　　不得違反規定向本單位其他賬戶和上級主管單位、所屬下級單位賬戶劃撥資金。

　　預算單位零余額賬戶在行政單位和事業單位會計中使用。

　　(4)預算外資金財政專戶

　　財政部門在商業銀行開設的預算外資金財政專戶，用于記錄、核算和反映預算外資金的收入支出活動，并用于預算外資金的日常收支清算。預算外資金財政專戶在財政部門中設立和使用。

　　(5)特設專戶

　　經國務院和省級人民政府批準或授權財政部門批準開設的特殊專戶(簡稱特設專戶)，用于記錄、核算和反映預算單位的特殊專項支出活動，并用于與國庫單一賬戶清算。

　　【例題1·單選題】國庫集中收付制度中集中收付的對象是( )。

　　A.財政性資金

　　B.企業收入

　　C.個人收入

　　D.基金性收入

　　【答案】A

　　【例題2·多選題】下列關于國庫集中收付的表述中，正確的有( )。

　　A.以國庫單一賬戶體系為基礎

　　B.將所有財政性資金都納入國庫單一賬戶體系管理

　　C.所有的財政性資金均納入國庫單一賬戶體系收繳、支付和管理

　　D.支出通過國庫單一賬戶體系支付到商品和勞務供應者或用款單位

　　【答案】ABCD

　　【例題3·單選題】下列各項中，不屬于國庫單一賬戶體系的是( )。

　　A.臨時存款賬戶

　　B.預算單位零余額賬戶

　　C.特設專戶

　　D.財政部門零余額賬戶

　　【答案】A

　　【解析】國庫單一賬戶體系包括：國庫單一賬戶、財政部門零余額賬戶、預算單位零余額賬戶、預算外資金財政專戶和特設專戶。

　　【例題4·單選題】根據國庫集中收付制度的規定，用于財政直接支付和國庫單一賬戶支出清算的賬戶是( )。

　　A.預算單位的零余額賬戶

　　B.財政部門的零余額賬戶

　　C.預算外財政資金專戶

　　D.特設過渡性專戶

　　【答案】B

　　【例題5·判斷題】預算單位零余額賬戶是預算單位在商業銀行自行開設的零余額賬戶。( )

　　【答案】×

　　【解析】財政部門在商業銀行為核算單位開設的零余額賬戶(簡稱預算單位零余額賬戶)，用于財政授權支付和清算，并不是題中所述“預算單位自行開設”。

　　考點12：財政收支方式

　　考點綜述：

　　(一)財政收入收繳方式和程序

　　財政收入收繳方式有：直接繳庫和集中匯繳。

　　1.直接繳庫

　　直接繳庫，是指由繳款單位或繳款人按有關法律、法規規定，直接將應繳收入繳入國庫單一賬戶或預算外資金財政專戶。

　　直接繳庫的稅收收入收繳程序：

　　【提示】直接繳庫的其他收入，比照上述程序繳入國庫單一賬戶或預算外資金財政專戶。

　　2.集中匯繳

　　集中匯繳，是指由征收機關(有關法定單位)按有關法律規定，將所收的應繳收入匯總繳入國庫單一賬戶或預算外資金財政專戶。

　　集中匯繳收繳程序為：

　　【提示】非稅收入中的現金繳款，比照本程序繳入國庫單一賬戶或預算外資金財政專戶。

　　(二)財政支出支付

　　財政支出支付方式有：財政直接支付和財政授權支付。

　　1.財政直接支付

　　財政直接支付是指財政部門向中國人民銀行和代理銀行簽發支付指令，代理銀行根據支付指令通過國庫單一賬戶體系將資金直接支付到收款人，或用款單位賬戶。實行財政直接支付的支出包括財政統一發放的工資支出、工程采購和物品服務采購等購買支出的集中采購部分和轉移支出。

　　財政直接支付流程圖

　　2.財政授權支付

　　財政授權支付，是指由預算單位經財政部門的授權，自行向代理銀行簽發支付指令，代理銀行根據支付指令，在財政部門批準的預算單位用款額度內，通過國庫單一賬戶體系將資金支付到收款人賬戶。實行財政授權支付的支出包括暫未實行財政直接支付的專項支出和公用支出中的零星支出及小額現金的提取。

　　財政授權支付流程圖

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