四.綜合題(本類題共6題，共50分。第1-3題，每題5分;第4-5題，每題10分;第6題15分。凡要求計算的項目，均須列出計算過程;“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”賬戶和“生產(chǎn)成本”賬戶必須列明明細(xì)科目。)

　　1.甲公司20X8年年未總資產(chǎn)比年初總資產(chǎn)多45 000元，年未流動資產(chǎn)是年未流動負(fù)債的3.5倍。20X8年年未的資產(chǎn)負(fù)債表(簡表)如下：

　　資產(chǎn)負(fù)債表(簡表)

　　編制單位：甲公司 20X8年12月31日 單位：元

　　資 產(chǎn) 期末余額 年初余額 負(fù)債及所有者權(quán)益 期末余額 年初余額

　　流動資產(chǎn)： 流動負(fù)債：

　　貨幣資金 16 500 12 500 短期借款 9 700 4 500

　　應(yīng)收賬款 (①) 43 500 應(yīng)付賬款 4 900 (⑩)

　　預(yù)付賬款 24 000 (④) 應(yīng)交稅費(fèi) (⑦) 6 500

　　存貨 42 000 20 000 流動負(fù)債合計 28 400 23 000

　　流動資產(chǎn)合計 (②) (⑤) 非流動負(fù)債

　　非流動資產(chǎn)： 長期借款 109 600 80 000

　　固定資產(chǎn) 200 600 164 000 所有者權(quán)益：

　　實收資本 120 000 120 000

　　盈余公積 (⑧) 32 000

　　所有者權(quán)益合計 162 000 152 000

　　資產(chǎn)總計 (③) (⑥) 負(fù)債及所有者權(quán)益總計 (⑨) 255000

　　要求：計算上表括號中的數(shù)據(jù)，并將各數(shù)據(jù)按序號填寫在答題紙的對應(yīng)橫線上。

　　2.某增值稅一般納稅企業(yè)單獨(dú)設(shè)置了“預(yù)收賬款”和“預(yù)付賬款”賬戶。20X8年5月，該企業(yè)發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

　　(1)5日，收到N公司預(yù)付的購貨款34 000元，已存入銀行。

　　(2)10日，收到M公司貨物結(jié)算單，其中材料價款50 000元，增值稅8 500元。代墊雜費(fèi)350元，材料已驗收入庫，企業(yè)已于上月10日預(yù)付貨款40 000元。

　　(3)20日，向預(yù)付貨款的N公司銷售A產(chǎn)品1 000件，單位售價30元;B產(chǎn)品20件，單位售價1 500元，增值稅稅率17%。為對方代墊動費(fèi)200元，以銀行存款支付(暫不考慮產(chǎn)品銷售成本結(jié)轉(zhuǎn))

　　(4)31日，結(jié)賬時，發(fā)現(xiàn)本月支付管理人員工資2 800元的記賬憑證誤編為：

　　借：管理費(fèi)用 2 800

　　貸： 庫存現(xiàn)金 2 800

　　發(fā)現(xiàn)后，予以更正。

　　要求：根據(jù)以上資料編制相關(guān)會計分錄。

　　3.某企業(yè)固定資產(chǎn)采用直線計提折舊。2008年7月初，該企業(yè)應(yīng)計提折舊的固定資產(chǎn)構(gòu)成如下：

　　類別 原價(元) 預(yù)計使用年限 預(yù)計凈殘值率

　　房屋、建筑物 2 400 000 20年 3%

　　運(yùn)輸工具 400 000 5年 4%

　　設(shè)備 3 600 000 10年 3%

　　7月份發(fā)生的固定資產(chǎn)有關(guān)情況的資料如下(預(yù)計使用年限與凈殘值率同上表)：

　　(1)7月18日，購入需要安裝的設(shè)備一套，以銀行存款支付買價440 000元、運(yùn)雜費(fèi)10 000元、安裝費(fèi)30 000元，當(dāng)月投入安裝 ，并交付使用。

　　(2)7月21日，購入卡車一輛，以銀行存款支付買價80 000元、運(yùn)雜費(fèi)20 000元，購入后當(dāng)即投入使用。

　　(3)7月31日，報廢設(shè)備一臺，該設(shè)備原價240 000元，已計提折舊160 000元。

　　要求：分別計算該企業(yè)2008年7月、8月的折舊額。

　　4.某企業(yè)2008年6月初“生產(chǎn)成本”明細(xì)賬資料顯示：“生產(chǎn)成本——甲產(chǎn)品”月初余額11 800元，其中直接材料6 000元，直接人工3 400元，制造費(fèi)用2 400元。“生產(chǎn)成本——乙產(chǎn)品”月初余額4 000元，其中直接材料2 800元，直接人工1 000元，制造費(fèi)用200元。

　　6月份該企業(yè)發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)“

　　(1)30日，發(fā)料憑證匯總表資料顯示，本月生產(chǎn)甲產(chǎn)品領(lǐng)用材料24 000元，乙產(chǎn)品領(lǐng)用36 000元，車間領(lǐng)用4 400元，行政管理部門領(lǐng)用2 000元。

　　(2)30日，計提車間固定資產(chǎn)折舊7 180元，計提行政管理部門固定資產(chǎn)折舊5 000元。

　　(3)30日，計算本月職工薪酬20 400元，其中甲產(chǎn)品生產(chǎn)工人薪酬8 000元，乙產(chǎn)品生產(chǎn)工人薪酬4 000元，車間管理人員薪酬3 000元，行政人員薪酬5 400元。

　　(4)30日，計算制造費(fèi)用分配率(按生產(chǎn)工人工資比例)，結(jié)轉(zhuǎn)本月制造費(fèi)用。

　　(5)30日，結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本，本月甲產(chǎn)品全部完工，乙產(chǎn)品全部未完工。

　　要求：(1)根據(jù)上述資料編制會計分錄;

　　(2)登記“生產(chǎn)成本——甲產(chǎn)品”明細(xì)賬。 生產(chǎn)成本明細(xì)賬

　　產(chǎn)品名稱：甲產(chǎn)品

　　2008年 摘要 成本項目 合計

　　月 日 直接材料 直接人工 制造費(fèi)用

　　6 1

　　30

　　30

　　30

　　30

　　30

　　5.某企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用增值稅稅率為17%，20X8年8月31日各分類賬賬戶余額如下(金額單位：元)

　　借方 貸方

　　庫存現(xiàn)金 6 000 累計折舊 6 000

　　銀行存款 80 000 短期借款 50 000

　　原材料 20 000 應(yīng)付賬款 60 000

　　庫存商品 30 000 應(yīng)交稅費(fèi) 30 000

　　應(yīng)收賬款 80 000 實收資本 300 000

　　固定資產(chǎn) 250 000 資本公積 20 000

　　假設(shè)該企業(yè)9月份僅發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

　　(1)收到投資者追加投資共計130 000元，其中：50 000元現(xiàn)金存入銀行，全新設(shè)備一臺價值80 000元經(jīng)交付使用。

　　(2)用銀行存款30 000元?dú)w還前欠外單位的購料款。

　　(3)收回某公司的應(yīng)收賬款50 000元，款項已存入銀行。

　　(4)購入原材料20 000元，增值稅專用發(fā)票注明增值稅額為3 400元，款項尚未付，材料已驗收入庫。

　　(5)用資本公積15 000元轉(zhuǎn)增資本。

　　要求 ：

　　(1)根據(jù)上述業(yè)務(wù)，編制會計分錄。

　　(2)填制完成總分類賬戶本期發(fā)生額及余額試算平衡表。

　　總分類賬戶本期發(fā)生額及余額試算平衡表

　　項目 期初余額 本期發(fā)生額 期末余額

　　借方 貸方 借方 貸方 借方 貸方

　　庫存現(xiàn)金 6 000

　　銀行存款 80 000

　　原材料 20 000

　　庫存商品 30 000

　　應(yīng)收賬款 80 000

　　固定資產(chǎn) 250 000

　　累計折舊 6 000

　　短期借款 50 000

　　應(yīng)付賬款 60 000

　　應(yīng)交稅費(fèi) 30 000

　　實收資本 300 000

　　資本公積 20 000

　　合計 466 000 466 000

　　6.資料：假設(shè)某企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，20X8年12月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

　　(1)企業(yè)銷售材料一批，價款10 000元，增值稅銷項稅額1 700元，貨款及稅金采用商業(yè)匯票結(jié)算，收到面額11 700的商業(yè) 承兌匯票一張。

　　(2)企業(yè)按合同發(fā)出商品一批，價款130 000元、增值稅銷項稅額22 100元、該貨款已于上月預(yù)收，金額為100 000元(該企業(yè)未單獨(dú)設(shè)置“預(yù)收賬款”賬戶)

　　(3)企業(yè)用銀行存款支付專設(shè)的銷售部門銷售產(chǎn)品的運(yùn)雜費(fèi)5 000元、向慈善機(jī)構(gòu)支付捐款5 000元。

　　(4)企業(yè)以銀行存款支付本季度的短期借款利息1 300元(未采用預(yù)提方式)

　　(5)月末，結(jié)算本月應(yīng)付行政管理部門人員的工資及福利11 400元。

　　(6)月末，按規(guī)定計算本月的銷售產(chǎn)品的消費(fèi)稅等銷售稅金2 500元。

　　(7)月末，結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品的生產(chǎn)成本85 5000元，已售材料的成本5 000元。

　　(8)月末，經(jīng)批準(zhǔn)盤盈存貨的價值200元。

　　(9)假設(shè)企業(yè)按月計算所得稅費(fèi)用，本月沒有任何調(diào)整事項，企業(yè)根據(jù)利潤總額計算企業(yè)本期應(yīng)交納的所得稅(所得稅率為25%)。

　　要求：(1)根據(jù)上述材料編制會計分錄。

　　(2)填制完成該企業(yè)20X8年12月份利潤表。

　　利潤表

　　編制單位： 20X8年12月 單位：元

　　項目 本期金額 上期金額

　　一、營業(yè)收入 略

　　減：營業(yè)成本 略

　　營業(yè)稅金及附加 略

　　銷售費(fèi)用 略

　　管理費(fèi)用 略

　　財務(wù)費(fèi)用 略

　　資產(chǎn)減值損失 略

　　加：公允價值變動收益(損失以“-”號填列) 略

　　投資收益(損失以“-”號填列) 略

　　其中：對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益 略

　　二、營業(yè)利潤(虧損以“-”號填列) 略

　　加：營業(yè)外收入 略

　　減：營業(yè)外支出 略

　　其中：非流動資產(chǎn)處置損失 略

　　三、利潤總額(虧損總額以“-”號填列) 略

　　減：所得稅費(fèi)用 略

　　四、凈利潤(凈虧損以“-”號填列) 略

　　五、每股收益： 略 略

　　(一)基本每股收益 略 略

　　(二)稀釋每股收益 略 略

　　相關(guān)推薦：

　　2014會計從業(yè)資格《會計基礎(chǔ)》考點歸納解析匯總

　　2014會計從業(yè)資格《會計基礎(chǔ)》高頻考點講解匯總

　　2014年江蘇會計從業(yè)《會計基礎(chǔ)》備考沖刺題匯總