四、計算分析題

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　　1.AC【解析】結轉損益類賬戶，將費用類賬戶轉入“本年利潤”賬戶的借方，收益類賬戶轉入“本年利潤”賬戶的貸方。

　　2.D【解析】營業利潤=主營業務收入-主營業務成本+其他業務收入-其他業務成本-營業稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務費用-資產減值損失+公允價值變動收益(減損失)+投資收益。所以營業利潤=1 750 000+31 000—985 000—75 000—40 000—60 000—20 000—22 000—23 000=556 000(元)。

　　3.D【解析】利潤總額=營業利潤+營業外收入-營業外支出=556 000+65 000—28 000=593 000(元)。

　　4.A【解析】所得稅=593 000×25%=148 250(元)，凈利潤=利潤總額-所得稅=593 000—148 250=444 750(元)。

　　5.ABD【解析】計提所得稅費用：

　　借：所得稅費用148 250

　　貸：應交稅費——應交所得稅148 250

　　繳納企業所得稅：

　　借：應交稅費——應交所得稅148 250

　　貸：銀行存款148 250

　　結轉所得稅：

　　借：本年利潤148 250

　　貸：所得稅費用148 250

　　(二)

　　1.B【解析】購入固定資產按照購入時的買價(不包括增值稅)以及是固定資產達到預定可使用狀態之前發生的合理必要支出，作為固定資產的成本，購買固定資產發生的增值稅記入“應交稅費——應交增值稅(進項稅額)”賬戶，購置固定資產的價稅款采用銀行本票結算，記入“其他貨幣資金——銀行本票”賬戶，安裝費和其他支出簽發支票支付，通過“銀行存款”賬戶核算。

　　2.BD【解析】盤虧固定資產審批前記入“待處理財產損溢-待處理固定資產損溢”賬戶，同時沖減“固定資產”賬面金額，和該固定資產計提的“累計折舊”賬戶金額。審批后將“待處理財產損溢——待處理固定資產損溢”賬戶的余額，轉入“營業外支出”賬戶。

　　3.AC【解析】7月份計提的固定資產累計折舊=6月份計提的固定資產累計折舊+6月份增加的固定資產累計折舊-6月份減少的固定資產累計折舊=87 000+(30 000÷12)+600-600=89 500(元)(其中生產部門折舊63 900元記入“制造費用”賬戶，管理部門折舊15 600元記入“管理費用”賬戶)。應編制的會計分錄借記“制造費用”63 900、“管理費用”15 600，貸記“累計折舊”79 500。

　　4.C【解析】盤盈的固定資產作為前期差錯記入“以前年度損益調整”。該項經濟業務按照盤盈固定資產凈值借記“固定資產”16 000，貸記“以前年度損益調整”16 000。

　　5.C【解析】宏遠公司8月初固定資產可計提折舊的賬面原值為=7月初固定資產可計提折舊的賬面原值+7月增加固定資產-7月減少固定資產=(4 300 000+150 000+40 000—25 000)-60 000+20 000×80%=4 421 000(元)。

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