2017年中級(jí)會(huì)計(jì)考試涉及考試題

　　【單選題】下列各項(xiàng)中，不屬于經(jīng)營(yíng)預(yù)算的是(　　)。(2017年第Ⅰ套)

　　A.資金預(yù)算

　　B.銷(xiāo)售預(yù)算

　　C.銷(xiāo)售費(fèi)用預(yù)算

　　D.直接材料預(yù)算

　　【答案】A

　　【解析】資金預(yù)算是以經(jīng)營(yíng)預(yù)算和專(zhuān)門(mén)決策預(yù)算為依據(jù)編制的，專(zhuān)門(mén)反映預(yù)算期內(nèi)預(yù)計(jì)現(xiàn)金收入與現(xiàn)金支出，以及為滿足理想現(xiàn)金余額而進(jìn)行籌資或歸還借款等的財(cái)務(wù)預(yù)算。因此選項(xiàng)A正確。

　　【單選題】某企業(yè)2017年度預(yù)計(jì)生產(chǎn)某產(chǎn)品1000件，單位產(chǎn)品耗用材料15千克，該材料期初存量為1000千克，預(yù)計(jì)期末存量為3000千克，則全年預(yù)計(jì)采購(gòu)量為(　　)千克。(2017年第Ⅰ套)

　　A.18000

　　B.16000

　　C.15000

　　D.17000

　　【答案】D

　　【解析】材料生產(chǎn)需用量=預(yù)計(jì)生產(chǎn)量×單位產(chǎn)品材料耗用量=1000×15=15000(千克)，材料預(yù)計(jì)采購(gòu)量=材料生產(chǎn)需用量+期末存量-期初存量=15000+3000-1000=17000(千克)。選項(xiàng)D正確。

　　【多選題】編制資金預(yù)算時(shí)，如果現(xiàn)金余缺大于最佳現(xiàn)金持有量，則企業(yè)可采取的措施有(　　)。(2017年第Ⅰ套)

　　A.銷(xiāo)售短期有價(jià)證券

　　B.償還部分借款利息

　　C.購(gòu)入短期有價(jià)證券

　　D.償還部分借款本金

　　【答案】BCD

　　【解析】財(cái)務(wù)管理部門(mén)應(yīng)根據(jù)現(xiàn)金余缺與理想期末現(xiàn)金余額的比較，并結(jié)合固定的利息支出數(shù)額以及其他因素，來(lái)確定預(yù)算期現(xiàn)金運(yùn)用或籌措的數(shù)額。當(dāng)現(xiàn)金余缺大于最佳現(xiàn)金持有量時(shí)，企業(yè)可以?xún)斶�部分借款的本金和利息，并購(gòu)入短期有價(jià)證券使現(xiàn)金余缺回歸到最佳現(xiàn)金持有量以?xún)?nèi)。因此選項(xiàng)B、C、D正確。

　　【判斷題】經(jīng)營(yíng)預(yù)算是全面預(yù)算編制的起點(diǎn)，因此專(zhuān)門(mén)決策預(yù)算應(yīng)當(dāng)以經(jīng)營(yíng)預(yù)算為依據(jù)。(　　)(2017年第Ⅱ套)

　　【答案】×

　　【解析】銷(xiāo)售預(yù)算是全面預(yù)算編制的起點(diǎn)。專(zhuān)門(mén)決策預(yù)算主要是長(zhǎng)期投資預(yù)算(又稱(chēng)資本支出預(yù)算)，通常是指與項(xiàng)目投資決策相關(guān)的專(zhuān)門(mén)預(yù)算，它往往涉及長(zhǎng)期建設(shè)項(xiàng)目的資金投放與籌集，并經(jīng)常跨越多個(gè)年度。編制專(zhuān)門(mén)決策預(yù)算的依據(jù)，是項(xiàng)目財(cái)務(wù)可行性分析資料以及企業(yè)籌資決策資料。

　　【計(jì)算題】甲公司編制銷(xiāo)售預(yù)算的相關(guān)資料如下：

　　資料一：甲公司預(yù)計(jì)每季度銷(xiāo)售收入中，有70%在本季度收到現(xiàn)金，30%于下一季度收到現(xiàn)金，不存在壞賬。2016年末應(yīng)收賬款余額為6000萬(wàn)元。假設(shè)不考慮增值稅及其影響。

　　資料二：甲公司2017年的銷(xiāo)售預(yù)算如下表所示。

　　甲公司2017年銷(xiāo)售預(yù)算金額

　　單位：萬(wàn)元

　　季度一二三四全年

　　預(yù)計(jì)銷(xiāo)售量(萬(wàn)件)5006006507002450

　　預(yù)計(jì)單價(jià)(元/件)3030303030

　　預(yù)計(jì)銷(xiāo)售收入1500018000195002100073500

　　預(yù)計(jì)現(xiàn)金收入

　　上年應(yīng)收賬款*

　　*

　　第一季度**

　　*

　　第二季度

　　(B)*

　　*

　　第三季度

　　*(D)*

　　第四季度

　　**

　　預(yù)計(jì)現(xiàn)金收入合計(jì)(A)17100(C)20550*

　　注：表內(nèi)的“*”為省略的數(shù)值。

　　要求：(1)確定表格中字母所代表的數(shù)值(不需要列示計(jì)算過(guò)程)。

　　(2)計(jì)算2017年末預(yù)計(jì)應(yīng)收賬款余額。(2017年第Ⅰ套)

　　【答案】(1)A=16500;B=12600;C=19050;D=5850。

　　(2)2017年末預(yù)計(jì)應(yīng)收賬款余額=21000×30%=6300(萬(wàn)元)。

　　【解析】A=15000×70%+6000=16500(萬(wàn)元);

　　B=18000×70%=12600(萬(wàn)元);

　　C=19500×70%+18000×30%=19050(萬(wàn)元);

　　D=19500×30%=5850(萬(wàn)元)。

　　【計(jì)算題】甲公司在2016年第4季度按照定期預(yù)算法編制2017年度的預(yù)算，部分資料如下：

　　資料一：2017年1-4月的預(yù)計(jì)銷(xiāo)售額分別為600萬(wàn)元、1000萬(wàn)元、650萬(wàn)元和750萬(wàn)元。

　　資料二：公司的目標(biāo)現(xiàn)金余額為50萬(wàn)元，經(jīng)測(cè)算，2017年3月末預(yù)計(jì)“現(xiàn)金余缺“為30萬(wàn)元，公司計(jì)劃采用短期借款的方式解決資金短缺。

　　資料三：預(yù)計(jì)2017年1-3月凈利潤(rùn)為90萬(wàn)元，沒(méi)有進(jìn)行股利分配。

　　資料四：假設(shè)公司每月銷(xiāo)售額于當(dāng)月收回20%，下月收回70%，其余10%將于第三個(gè)月收回;公司當(dāng)月原材料采購(gòu)金額相當(dāng)于次月全月銷(xiāo)售額的60%，購(gòu)貨款于次月一次付清;公司第1、2月份短期借款沒(méi)有變化。

　　資料五：公司2017年3月31日的預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表(簡(jiǎn)表)如下表所示：

　　甲公司2017年3月31日的預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表(簡(jiǎn)表)

　　單位：萬(wàn)元

　　資產(chǎn)年初余額月末余額負(fù)債與股東權(quán)益年初余額月末余額

　　現(xiàn)金50(A)短期借款612(C)

　　應(yīng)收賬款530(B)應(yīng)付賬款360(D)

　　存貨545*長(zhǎng)期負(fù)債450*

　　固定資產(chǎn)1836*股東權(quán)益1539(E)

　　資產(chǎn)總計(jì)2961*負(fù)債與股東權(quán)益總計(jì)2961*

　　注：表內(nèi)的“*”為省略的數(shù)值。

　　要求：確定表格中字母所代表的數(shù)值。(不需要列示計(jì)算過(guò)程)(2017年第Ⅱ套)

　　【答案】A=50;B=620;C=632;D=450;E=1629。

　　【解析】(1)公司的目標(biāo)現(xiàn)金余額為50萬(wàn)元，則A=50(萬(wàn)元)。

　　(2)B=650×80%+1000×10%=620(萬(wàn)元)。

　　(3)3月份新增短期借款=50-30=20(萬(wàn)元)，則C=612+20=632(萬(wàn)元)。

　　(4)D=750×60%=450(萬(wàn)元)。

　　(5)E=1539+90=1629(萬(wàn)元)。

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