2017年中級會計考試涉及考試題

　　【單選題】下列各項中，不屬于經營預算的是(　　)。(2017年第Ⅰ套)

　　A.資金預算

　　B.銷售預算

　　C.銷售費用預算

　　D.直接材料預算

　　【答案】A

　　【解析】資金預算是以經營預算和專門決策預算為依據編制的，專門反映預算期內預計現金收入與現金支出，以及為滿足理想現金余額而進行籌資或歸還借款等的財務預算。因此選項A正確。

　　【單選題】某企業2017年度預計生產某產品1000件，單位產品耗用材料15千克，該材料期初存量為1000千克，預計期末存量為3000千克，則全年預計采購量為(　　)千克。(2017年第Ⅰ套)

　　A.18000

　　B.16000

　　C.15000

　　D.17000

　　【答案】D

　　【解析】材料生產需用量=預計生產量×單位產品材料耗用量=1000×15=15000(千克)，材料預計采購量=材料生產需用量+期末存量-期初存量=15000+3000-1000=17000(千克)。選項D正確。

　　【多選題】編制資金預算時，如果現金余缺大于最佳現金持有量，則企業可采取的措施有(　　)。(2017年第Ⅰ套)

　　A.銷售短期有價證券

　　B.償還部分借款利息

　　C.購入短期有價證券

　　D.償還部分借款本金

　　【答案】BCD

　　【解析】財務管理部門應根據現金余缺與理想期末現金余額的比較，并結合固定的利息支出數額以及其他因素，來確定預算期現金運用或籌措的數額。當現金余缺大于最佳現金持有量時，企業可以償還部分借款的本金和利息，并購入短期有價證券使現金余缺回歸到最佳現金持有量以內。因此選項B、C、D正確。

　　【判斷題】經營預算是全面預算編制的起點，因此專門決策預算應當以經營預算為依據。(　　)(2017年第Ⅱ套)

　　【答案】×

　　【解析】銷售預算是全面預算編制的起點。專門決策預算主要是長期投資預算(又稱資本支出預算)，通常是指與項目投資決策相關的專門預算，它往往涉及長期建設項目的資金投放與籌集，并經常跨越多個年度。編制專門決策預算的依據，是項目財務可行性分析資料以及企業籌資決策資料。

　　【計算題】甲公司編制銷售預算的相關資料如下：

　　資料一：甲公司預計每季度銷售收入中，有70%在本季度收到現金，30%于下一季度收到現金，不存在壞賬。2016年末應收賬款余額為6000萬元。假設不考慮增值稅及其影響。

　　資料二：甲公司2017年的銷售預算如下表所示。

　　甲公司2017年銷售預算金額

　　單位：萬元

　　季度一二三四全年

　　預計銷售量(萬件)5006006507002450

　　預計單價(元/件)3030303030

　　預計銷售收入1500018000195002100073500

　　預計現金收入

　　上年應收賬款*

　　*

　　第一季度**

　　*

　　第二季度

　　(B)*

　　*

　　第三季度

　　*(D)*

　　第四季度

　　**

　　預計現金收入合計(A)17100(C)20550*

　　注：表內的“*”為省略的數值。

　　要求：(1)確定表格中字母所代表的數值(不需要列示計算過程)。

　　(2)計算2017年末預計應收賬款余額。(2017年第Ⅰ套)

　　【答案】(1)A=16500;B=12600;C=19050;D=5850。

　　(2)2017年末預計應收賬款余額=21000×30%=6300(萬元)。

　　【解析】A=15000×70%+6000=16500(萬元);

　　B=18000×70%=12600(萬元);

　　C=19500×70%+18000×30%=19050(萬元);

　　D=19500×30%=5850(萬元)。

　　【計算題】甲公司在2016年第4季度按照定期預算法編制2017年度的預算，部分資料如下：

　　資料一：2017年1-4月的預計銷售額分別為600萬元、1000萬元、650萬元和750萬元。

　　資料二：公司的目標現金余額為50萬元，經測算，2017年3月末預計“現金余缺“為30萬元，公司計劃采用短期借款的方式解決資金短缺。

　　資料三：預計2017年1-3月凈利潤為90萬元，沒有進行股利分配。

　　資料四：假設公司每月銷售額于當月收回20%，下月收回70%，其余10%將于第三個月收回;公司當月原材料采購金額相當于次月全月銷售額的60%，購貨款于次月一次付清;公司第1、2月份短期借款沒有變化。

　　資料五：公司2017年3月31日的預計資產負債表(簡表)如下表所示：

　　甲公司2017年3月31日的預計資產負債表(簡表)

　　單位：萬元

　　資產年初余額月末余額負債與股東權益年初余額月末余額

　　現金50(A)短期借款612(C)

　　應收賬款530(B)應付賬款360(D)

　　存貨545*長期負債450*

　　固定資產1836*股東權益1539(E)

　　資產總計2961*負債與股東權益總計2961*

　　注：表內的“*”為省略的數值。

　　要求：確定表格中字母所代表的數值。(不需要列示計算過程)(2017年第Ⅱ套)

　　【答案】A=50;B=620;C=632;D=450;E=1629。

　　【解析】(1)公司的目標現金余額為50萬元，則A=50(萬元)。

　　(2)B=650×80%+1000×10%=620(萬元)。

　　(3)3月份新增短期借款=50-30=20(萬元)，則C=612+20=632(萬元)。

　　(4)D=750×60%=450(萬元)。

　　(5)E=1539+90=1629(萬元)。

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