2021中級會計師真題答案 ※ 真題下載

2021.9.4中級會計《財務管理》真題考點

——可轉換債券

　　(1)轉換價格(2021年新增，客觀題必考)

　　①轉股價格應不低于募集說明書公告日前20個交易日該公司股票交易均價和前1個交易日的均價。

　　②因配股、增發、送股、派息、分立及其他原因引起上市公司股份變動的，應當同時調整轉股價格。

　　(2)轉換比率=債券面值/轉換價格

　　(3)贖回條款(有利于發行人)

　　【補充】還有“強制性轉換條款”也是對發債公司有利。

　　贖回時機：一般發生在公司股票價格在一段時期內連續高于轉股價格達到某一幅度時

　　贖回價格：一般高于可轉換債券的面值

　　贖回功能：強制債券持有者積極行使轉股權，因此又被稱為加速條款

　　(4)回售條款(有利于持有人)

　　回售時機：一般發生在公司股票價格在一段時期內連續低于轉股價格達到某一幅度時

　　回售功能：對于投資者而言實際上是一種賣權，有利于降低投資者的持券風險

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