2021中級會計(jì)師真題答案 ※ 真題下載

2021.9.5中級會計(jì)《會計(jì)實(shí)務(wù)》真題考點(diǎn)

——所得稅——暫時(shí)性差異

　　一、應(yīng)納稅暫時(shí)性差異

　�、儋Y產(chǎn)的賬面價(jià)值>其計(jì)稅基礎(chǔ)

　�、谪�(fù)債的賬面價(jià)值<其計(jì)稅基礎(chǔ)

　　二、可抵扣暫時(shí)性差異

　�、儋Y產(chǎn)的賬面價(jià)值<其計(jì)稅基礎(chǔ)

　�、谪�(fù)債的賬面價(jià)值>其計(jì)稅基礎(chǔ)

　　【補(bǔ)充】

　　如企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除稅法另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分準(zhǔn)予扣除;超過部分準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。該類支出在發(fā)生時(shí)按照會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定即計(jì)入當(dāng)期損益，不形成資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)，但按照稅法規(guī)定可以確定其計(jì)稅基礎(chǔ)的，兩者之間的差額也形成暫時(shí)性差異(可抵扣暫時(shí)性差異)。

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