2021中級會計師真題答案 ※ 真題下載

2021.9.5中級會計《會計實務》真題考點

——所得稅——暫時性差異

　　一、應納稅暫時性差異

　　①資產的賬面價值>其計稅基礎

　　②負債的賬面價值<其計稅基礎

　　二、可抵扣暫時性差異

　　①資產的賬面價值<其計稅基礎

　　②負債的賬面價值>其計稅基礎

　　【補充】

　　如企業發生的符合條件的廣告費和業務宣傳費支出，除稅法另有規定外，不超過當年銷售收入15%的部分準予扣除;超過部分準予在以后納稅年度結轉扣除。該類支出在發生時按照會計準則規定即計入當期損益，不形成資產負債表中的資產，但按照稅法規定可以確定其計稅基礎的，兩者之間的差額也形成暫時性差異(可抵扣暫時性差異)。

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