2021年9月4日中級會計實務真題答案

　　計算分析題

　　1.2x21年6月，甲公司發(fā)生的與政府補貼相關的交易或事項如下：

　　資料一：2x21年6月10日，甲公司收到即征即退的增值稅稅款20萬元，已收存銀行。

　　資料二：2x21年6月15日，甲公司與某市科技局簽訂科技研發(fā)項目合同書，該科技研發(fā)項目總預算為800萬元，其中甲公司自籌500萬元，市科技局資助300萬元。市科技局資助的300萬元用于補貼研發(fā)設備的購買，研發(fā)成果歸甲公司所有。2x21年6月20日，甲公司收到市科技局撥付的300萬元補貼資金，款項已收存銀行。2x21年6月25日，甲公司以銀行存款400萬元購入研發(fā)設備，并立即投入使用。

　　資料三：2x21年6月30日，甲公司作為政府推廣使用的A產(chǎn)品的中標企業(yè)，以90萬元的中標價格將一批生產(chǎn)成本為95萬元的A產(chǎn)品出售給消費者，該批A產(chǎn)品的市場價格為100萬元。

　　當日，A產(chǎn)品的控制權已轉移，滿足收入確認條件。2x21年6月30日，甲公司收到銷售該批A產(chǎn)品的財政補貼資金10萬元并存入銀行。

　　甲公司對政府補助采用總額法進行會計處理。

　　本題不考慮增值稅、企業(yè)所得稅及其他因素。

　　要求：

　　(1)【題干】判斷甲公司2x21年6月10日收到即征即退的增值稅稅款是否屬于政府補助，并編制收到該款項的會計分錄。

　　【答案】收到的即征即退的增值稅稅款屬于政府補助。

　　相關會計分錄：

　　借：銀行存款 20

　　貸：其他收益 20

　　(2)【題干】判斷甲公司2x21年6月20日收到市科技局撥付的補貼資金是否屬于政府補助，并編制收到該款項的會計分錄。

　　【答案】收到的補貼資金屬于政府補助。

　　相關會計分錄：

　　借：銀行存款 300

　　貸：遞延收益 300

　　(3)【題干】編制甲公司2x21年6月25日購入研發(fā)設備的會計分錄。

　　【答案】相關會計分錄：

　　借：固定資產(chǎn) 400

　　貸：銀行存款 400

　　(4)【題干】判斷甲公司2x21年6月30日收到銷售A產(chǎn)品的財政補貼資金是否屬于政府補助，并編制收到該款項的會計分錄。

　　【答案】收到銷售A產(chǎn)品的財政補貼資金不屬于政府補助。

　　相關會計分錄：

　　借：銀行存款 10

　　貸：主營業(yè)務收入 10

　　2.甲公司系增值稅一般納稅人。2x16年至2x20年發(fā)生的與A生產(chǎn)設備相關的交易或事項如下

　　資料一：2x16年12月15日,甲公司以銀行存款購入需要安裝的A生產(chǎn)設備,取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為290萬元,增值稅稅額為37.7萬元。當日,甲公司將A生產(chǎn)設備交付安裝。

　　資料二：2x16年12月31日,甲公司以銀行存款支付安裝費,取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為20萬元，增值稅稅額為1.8萬元,A生產(chǎn)設備安裝完畢達到預定可使用狀態(tài),并立即投入使用。甲公司預計該生產(chǎn)設備的使用年限為5年,預計凈殘值為10萬元,采用年數(shù)總和法計提折舊。

　　資料三：2x18年12月31日,A生產(chǎn)設備存在減值跡象,經(jīng)減值測試,預計公允價值減去處置費用后的凈額為95萬元,預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為90萬元。當日,甲公司預計A生產(chǎn)設備尚可使用3年,預計凈殘值為5萬元,折舊方法保持不變.

　　資料四：2x20年12月20日,因生產(chǎn)事故導致A生產(chǎn)設備報廢,殘值變價所得2.26萬元(含增值稅稅額0.26萬元)已存入銀行。

　　本題不考慮除增值稅以外的稅費及其他因素。

　　要求:

　　(1)【題干】編制甲公司2x16年12月15日購入A生產(chǎn)設備并交付安裝的會計分錄。

　　【答案】2×16年12月15日

　　借:在建工程 290

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 37.7

　　貸:銀行存款 327.7

　　(2)【題干】編制甲公司2×16年12月31日支付A生產(chǎn)設備安裝費并達到預定可使用狀態(tài)的相關會計分錄。

　　【答案】2×16年12月31日

　　借:在建工程 20

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 1.8

　　貸:銀行存款 21.8

　　借:固定資產(chǎn) 310

　　貸:在建工程 310

　　(3)【題干】分別計算甲公司2x17年和2x18年對A生產(chǎn)設備應計提折舊的金額。

　　【答案】2x17年A設備應計提折舊的金額=(310-10)×5/15=100(萬元):2x18年A設備應計提折舊的金額=(310-10)×4/15=80(萬元)。

　　【考點】

　　(4)【題干】計算甲公司2x18年12月31日對A生產(chǎn)設備應計提減值準備的金額,并編制相關會計分錄。

　　【答案】2x18年A設備賬面價值=310-100-80=130(萬元),可收回金額為95萬元,應計提減值準備35萬元(130-95)。

　　借:資產(chǎn)減值損失 35

　　貸:固走資產(chǎn)減值準備 35

　　(5)【題干】編制甲公司2x20年12月20日A生產(chǎn)設備報廢的相關會計分錄。

　　【答案】2x19年A設備應計提折舊額=(95-5)×3/6=45(萬元);

　　2x20年A設備應計提折舊額=(95-5)×2/6=30(萬元)

　　2x20年12月20日A設備賬面價值為20萬元(95-45-30)。

　　借:固定資產(chǎn)清理 20

　　累計折舊 255(100+80+45+30)

　　固定資產(chǎn)減值準備 35

　　貸:固定資產(chǎn) 310

　　借:銀行存款 2.26

　　營業(yè)外支出 18

　　貸:固定資產(chǎn)清理 20

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 0.26

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