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　　2022《中級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》真題考點(diǎn)：第十四章——所得稅

　　(一)遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)

　　【總體原則】

　　1、除所得稅準(zhǔn)則中明確規(guī)定可以不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的情況以外，企業(yè)對于所有的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異均應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債。

　　除與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)以及企業(yè)合并中取得資產(chǎn)、負(fù)債相關(guān)的以外，在確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的同時(shí)，應(yīng)增加利潤表中的所得稅費(fèi)用。

　　【不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的特殊情況】

　　(1)商譽(yù)的初始確認(rèn)

　　注意：承認(rèn)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，但是差異不記賬。因?yàn)槿舸_認(rèn)遞延所得稅負(fù)債，則減少被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值，增加商譽(yù)，由此進(jìn)入不斷循環(huán)狀態(tài)。

　　(2)除企業(yè)合并以外的其他交易或事項(xiàng)中，如果該項(xiàng)交易或事項(xiàng)發(fā)生時(shí)既不影響會(huì)計(jì)利潤，也不影響應(yīng)納稅所得額，則所產(chǎn)生的資產(chǎn)、負(fù)債的初始確認(rèn)金額與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同，形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的，交易或事項(xiàng)發(fā)生時(shí)不確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債。

　　【解釋】若確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債，為使會(huì)計(jì)等式平衡，則只能增加資產(chǎn)的價(jià)值或減少其他負(fù)債的價(jià)值，這種會(huì)計(jì)處理違背歷史成本計(jì)量屬性，因此不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。

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