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　　2022《中級會計實務》真題考點：第十四章——所得稅

　　(一)遞延所得稅負債的確認

　　【總體原則】

　　1、除所得稅準則中明確規定可以不確認遞延所得稅負債的情況以外，企業對于所有的應納稅暫時性差異均應確認相關的遞延所得稅負債。

　　除與直接計入所有者權益的交易或事項以及企業合并中取得資產、負債相關的以外，在確認遞延所得稅負債的同時，應增加利潤表中的所得稅費用。

　　【不確認遞延所得稅負債的特殊情況】

　　(1)商譽的初始確認

　　注意：承認應納稅暫時性差異，但是差異不記賬。因為若確認遞延所得稅負債，則減少被購買方可辨認凈資產公允價值，增加商譽，由此進入不斷循環狀態。

　　(2)除企業合并以外的其他交易或事項中，如果該項交易或事項發生時既不影響會計利潤，也不影響應納稅所得額，則所產生的資產、負債的初始確認金額與其計稅基礎不同，形成應納稅暫時性差異的，交易或事項發生時不確認相應的遞延所得稅負債。

　　【解釋】若確認遞延所得稅負債，為使會計等式平衡，則只能增加資產的價值或減少其他負債的價值，這種會計處理違背歷史成本計量屬性，因此不確認遞延所得稅負債。

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