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　　2022《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》真題考點(diǎn)：資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)

　　(1)損益類：通過“以前年度損益調(diào)整”處理，再轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”。

　　(2)若涉及“稅”：

　　①在匯算清繳前，調(diào)報(bào)告年度;清繳后，調(diào)本年度;

　　②若稅法規(guī)定不能調(diào)，則計(jì)入遞延，均計(jì)入報(bào)告年度。

　　(3)涉及“利潤(rùn)分配”的，要記得調(diào)增減“盈余公積”。

　　(4)涉及貨幣資金的，不調(diào)報(bào)表。

　　(5)不涉及損益的：直接調(diào)整相關(guān)會(huì)計(jì)科目

　　資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)涉及會(huì)計(jì)差錯(cuò)的，所得稅的調(diào)整原則(一般情況下，假定為報(bào)告年度所得稅匯算清繳前)：

　　內(nèi)容

　　調(diào)整報(bào)告年度“應(yīng)交稅費(fèi)——

　　應(yīng)交所得稅”科目

　　調(diào)整報(bào)告年度“遞延所得稅資產(chǎn)”科目

　　只涉及損益，沒有暫時(shí)性差異、也沒有永久性差異

　　例如：①上年漏記折舊;②上年多或少確認(rèn)收入

　　看“以前年度損益調(diào)整”余額方向：

　　如果在借方，則“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”科目也在借方;

　　如果在貸方，則“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”科目也在貸方;

　　不調(diào)整

　　只涉及損益，存在暫時(shí)性差異、沒有永久性差異

　　例如：①稅法允許以后扣除的可抵扣差異，如補(bǔ)提資產(chǎn)減值;②稅法允許以后繳納的應(yīng)納稅差異

　　不調(diào)整

　　調(diào)整“遞延所得稅資產(chǎn)”

　　調(diào)整“遞延所得稅負(fù)債”

　　只涉及損益，不存在暫時(shí)性差異、存在永久性差異

　　例如：①違反法律的罰款，如果原未計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出;②國(guó)庫(kù)券的利息收入，如果原未計(jì)入投資收益

　　不調(diào)整

　　不調(diào)整

　　(3)涉及“利潤(rùn)分配”的，要記得調(diào)增減“盈余公積”。

　　(4)涉及貨幣資金的，不調(diào)報(bào)表。

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