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2021年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《實(shí)務(wù)會(huì)計(jì)》分錄大全

　　【自營(yíng)方式建造固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理】

　　①購(gòu)入工程物資

　　借：工程物資

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　貸：銀行存款等

　　②領(lǐng)用工程物資及其他支出

　　借：在建工程

　　貸：工程物資(領(lǐng)用工程物資)

　　原材料、庫(kù)存商品(領(lǐng)用外購(gòu)材料、自產(chǎn)產(chǎn)品)

　　應(yīng)付職工薪酬(應(yīng)負(fù)擔(dān)的職工薪酬)

　　生產(chǎn)成本(應(yīng)負(fù)擔(dān)的輔助部門(mén)支出)

　　銀行存款(其他支出)

　　③工程完工后，剩余的工程物資轉(zhuǎn)為本企業(yè)存貨的，按其實(shí)際成本或計(jì)劃成本進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。

　　借：原材料等

　　貸：工程物資

　　④工程完工后，盤(pán)盈、盤(pán)虧、報(bào)廢、毀損的工程物資，減去殘料價(jià)值以及保險(xiǎn)公司、過(guò)失人等賠款后的差額，計(jì)入當(dāng)期損益(營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出)。

　　借：營(yíng)業(yè)外支出(盤(pán)虧凈損失)

　　原材料(殘料收入)

　　其他應(yīng)收款(保險(xiǎn)賠款)

　　貸：工程物資

　　借：工程物資

　　貸：營(yíng)業(yè)外收入(盤(pán)盈凈收益)

　　【注意】如工程未完工，則應(yīng)將其計(jì)入在建工程或沖減在建工程。

　　⑤建造的固定資產(chǎn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工結(jié)算的，應(yīng)當(dāng)自達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之日起，根據(jù)工程預(yù)算、造價(jià)或者工程實(shí)際成本等，按暫估價(jià)值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并按有關(guān)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊的規(guī)定，計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。

　　【注意】待辦理竣工決算手續(xù)后再調(diào)整原來(lái)的暫估價(jià)值(追溯調(diào)整)，但不需要調(diào)整原已計(jì)提的折舊額。

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