2021中級會計《各科目》知識點匯總

2021年中級會計職稱《實務會計》分錄大全

　　【以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產的會計處理】

　　①取得時：

　　借：其他債權投資——成本(面值)

　　應收利息(已宣告但尚未領取的利息)

　　貸：銀行存款(按實際支付的金額)

　　其他債權投資——利息調整(差額，可借可貸)

　　②資產負債表日，分期付息，一次還本的：

　　借：應收利息(票面利率×票面金額)

　　貸：投資收益(攤余成本×實際利率)

　　其他債權投資——利息調整(倒擠的，可借可貸)

　　一次還本付息的：

　　借：其他債權投資——應收利息(票面利率×票面金額)

　　貸：投資收益(攤余成本×實際利率)

　　其他債權投資——利息調整(倒擠的，可借可貸)

　　③資產負債表日，公允價值的波動(不影響攤余成本的金額)：

　　借：其他債權投資——公允價值變動

　　貸：其他綜合收益——其他債權投資公允價值變動(或相反)

　　確認發生了減值的：

　　借：信用減值損失

　　貸：其他綜合收益——信用減值準備

　　④出售時：

　　借：銀行存款

　　貸：其他債權投資——成本

　　——應計利息(一次還本付息的)

　　——公允價值變動(可借可貸)

　　——利息調整(可借可貸)

　　投資收益(差額，倒擠的，可借可貸)

　　同時：

　　借：其他綜合收益——其他債權投資公允價值變動

　　        ——信用減值準備

　　貸：投資收益(或相反)

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