2021中級會計《各科目》知識點匯總

　　【有效的上市公司增發股票（核準制下）】

　　除符合公開發行證券的條件外，還應當符合下列條件：

　　1.配股

　　(1)配售股份數量不超過本次配售股份前股本總額的30%;

　　(2)控股股東應在股東大會召開前公開承諾認配股份的數量;

　　(3)采用代銷方式發行。

　　【提示】控股股東不履行認配股份的承諾，或代銷期限屆滿，原股東認購股票的數量未達到擬配售數量70%，發行人應按發行價并加算銀行同期存款利息返還已認購的股東。

　　2.增發

　　(1)最近3個會計年度加權平均凈資產收益率平均不低于6%。扣除非經常性損益后的凈利潤與扣除前的凈利潤相比，以低者作為加權平均凈資產收益率的計算依據;

　　(2)除金融類企業外，最近一期期末不存在持有金額較大的交易性金融資產和可供出售金融資產、借予他人款項、委托理財等財務性投資的情形;

　　(3)發行價格應不低于公告招股意向書前20個交易日公司股票均價或前1個交易日的均價。

　　【例題·多選題】上市公司配股失敗的下列表述中，正確的有( )。

　　A.控股股東不履行認配股份的承諾，導致配股失敗

　　B.代銷期限屆滿，原股東認購股票的數量未達到擬配售數量70%，導致配股失敗

　　C.代銷期限屆滿，原股東認購股票的數量未達到擬配售數量50%，導致配股失敗

　　D.配股失敗，發行人應當按照發行價并加算銀行同期存款利息返還已經認購的股東

　　【答案】ABD。解析：控股股東不履行認配股份的承諾，或者代銷期限屆滿，原股東認購股票的數量為達到擬配售數量70%的，發行人應當按照發行價并加算銀行同期存款利息返還已經認購的股東。

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