綜合題

　　1.

　　甲股份有限公司(本題下稱甲公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。甲公司以人民幣作為記賬本位幣，外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的市場(chǎng)匯率折算，按月計(jì)算匯兌損益。

　　(2)甲公司2010年3月份發(fā)生的有關(guān)外幣交易或事項(xiàng)如下：

　　①3月2日，將100萬(wàn)歐元兌換為人民幣，兌換取得的人民幣已存入銀行。當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1歐元=9.0人民幣元，當(dāng)日銀行買(mǎi)入價(jià)為1歐元=8.9人民幣元。

　　②3月10日，從國(guó)外購(gòu)入一批原材料，貨款總額為400萬(wàn)歐元。該原材料已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款尚未支付。當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1歐元=8.9人民幣元。另外，以銀行存款支付該原材料的進(jìn)口關(guān)稅500萬(wàn)人民幣元，增值稅稅額690.2萬(wàn)人民幣元。

　　③3月14日，出口銷售一批商品，銷售價(jià)款為600萬(wàn)歐元，貨款尚未收到。當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1歐元=8.9人民幣元。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)。

　　④3月20日，收到應(yīng)收賬款300萬(wàn)歐元，款項(xiàng)已存入銀行。當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1歐元=8.8人民幣元。該應(yīng)收賬款系2月份出口銷售商品發(fā)生的。

　　⑤3月22日，償還3月10日從國(guó)外購(gòu)入原材料的貨款400萬(wàn)歐元，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1歐元=8.8人民幣元。

　　⑥3月25日，以每股10歐元的價(jià)格(不考慮相關(guān)稅費(fèi))購(gòu)入荷蘭杰拉爾德公司發(fā)行的股票10000股作為交易性金融資產(chǎn)，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1歐元=8.8人民幣元。

　　⑦3月31日，計(jì)提長(zhǎng)期借款第一季度發(fā)生的利息。該長(zhǎng)期借款系2010年1月1日從中國(guó)銀行借入的外幣專門(mén)借款，用于購(gòu)買(mǎi)建造某生產(chǎn)線的專用設(shè)備，借入款項(xiàng)已于當(dāng)日支付給該專用設(shè)備的外國(guó)供應(yīng)商。該生產(chǎn)線的在建工程已于2008年10月開(kāi)工。該外幣借款金額為1000萬(wàn)歐元，期限2年，年利率為4%，按季計(jì)提借款利息，到期一次還本付息。至2010年3月31日，該生產(chǎn)線尚處于建造過(guò)程中。

　　⑧3月31日，荷蘭杰拉爾德公司發(fā)行的股票的市價(jià)為11歐元。

　　⑨3月31日，市場(chǎng)匯率為1歐元=8.7人民幣元。

　　要求：

　　(1)編制甲公司3月份與外幣交易或事項(xiàng)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

　　(2)填列甲公司2010年3月31日外幣賬戶發(fā)生的匯兌差額(請(qǐng)將匯兌差額金額填入給定的表格中;匯兌收益以“+”表示，匯兌損失以“-”表示)，并編制匯兌差額相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

　　(3)計(jì)算2010年3月份產(chǎn)生的匯兌差額及計(jì)入當(dāng)期損益的匯兌差額。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)

　　2.

　　甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱甲公司)為了建造一幢廠房，于2009年12月1日專門(mén)從某銀行借入專門(mén)借款2000萬(wàn)元(假定甲公司向該銀行的借款僅此一筆)，借款期限為2年，年利率為6%，利息到期一次支付。該廠房采用出包方式建造，與承包方簽訂的工程合同的總造價(jià)為1800萬(wàn)元。假定利息資本化金額按年計(jì)算。

　　(1)2010年發(fā)生的與廠房建造有關(guān)的事項(xiàng)如下:

　　1月1日，廠房正式動(dòng)工興建。當(dāng)日用銀行存款向承包方支付工程進(jìn)度款500萬(wàn)元;

　　4月1日，用銀行存款向承包方支付工程進(jìn)度款400萬(wàn)元;

　　7月1日，用銀行存款向承包方支付工程進(jìn)度款400萬(wàn)元;

　　12月31日，工程全部完工，可投入使用。甲公司還需要支付工程價(jià)款500萬(wàn)元。

　　上述專門(mén)借款2010年取得的收入為40萬(wàn)元(存入銀行)。

　　(2)2011年發(fā)生的與所建造廠房和債務(wù)重組有關(guān)的事項(xiàng)如下:

　　1月31日，辦理廠房工程竣工決算，與承包方結(jié)算的工程總造價(jià)為1800萬(wàn)元。同日工程交付手續(xù)辦理完畢，剩余工程款尚未支付。

　　11月10日，甲公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，預(yù)計(jì)無(wú)法按期償還于2009年12月1日借入的到期借款本金和利息。按照借款合同，公司在借款逾期未還期間，仍然必須按照原利率支付利息，如果逾期期間超過(guò)2個(gè)月，銀行還將加收1%的罰息。

　　11月20日，銀行將其對(duì)甲公司的債權(quán)全部劃給資產(chǎn)管理公司。

　　12月1日，甲公司與資產(chǎn)管理公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，債務(wù)重組日為12月1日，與債務(wù)重組有關(guān)的資產(chǎn)、債權(quán)和債務(wù)的所有權(quán)劃轉(zhuǎn)及相關(guān)法律手續(xù)均于當(dāng)日辦理完畢。有關(guān)債務(wù)重組及相關(guān)資料如下:

　　①資產(chǎn)管理公司首先豁免甲公司所有積欠的利息。

　　②甲公司用一臺(tái)生產(chǎn)用設(shè)備抵償部分債務(wù)，該設(shè)備原價(jià)為1200萬(wàn)元，累計(jì)折舊為400萬(wàn)元，公允價(jià)值為1000萬(wàn)元，抵債時(shí)開(kāi)出的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為170萬(wàn)元。

　　③資產(chǎn)管理公司對(duì)甲公司的剩余債權(quán)實(shí)施債轉(zhuǎn)股，資產(chǎn)管理公司由此獲得甲公司普通股200萬(wàn)股(每股面值1元)，每股市價(jià)為4元。

　　(3)2012年發(fā)生的與資產(chǎn)置換有關(guān)的事項(xiàng)如下：

　　12月1日，甲公司由于經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)滑坡，為了實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整，與資產(chǎn)管理公司控股的乙公司(該公司為房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè))達(dá)成資產(chǎn)置換協(xié)議。協(xié)議規(guī)定，甲公司將前述新建廠房和部分庫(kù)存商品與乙公司所開(kāi)發(fā)的商品房進(jìn)行置換。資產(chǎn)置換日為12月1日。與資產(chǎn)置換有關(guān)的資產(chǎn)、債權(quán)和債務(wù)的所有權(quán)劃轉(zhuǎn)及相關(guān)法律手續(xù)均于當(dāng)日辦理完畢。其他有關(guān)資料如下：

　　①甲公司所換出庫(kù)存商品的賬面余額為400萬(wàn)元，已為庫(kù)存商品計(jì)提了202萬(wàn)元的跌價(jià)準(zhǔn)備，公允價(jià)值為200萬(wàn)元，增值稅稅額為34萬(wàn)元;甲公司換出的新建廠房的公允價(jià)值為2000萬(wàn)元，應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅稅額為100萬(wàn)元。甲公司對(duì)新建廠房采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為80萬(wàn)元。

　　②乙公司用于置換的商品房的賬面價(jià)值為2000萬(wàn)元，公允價(jià)值為2234萬(wàn)元。

　　假定甲公司對(duì)換入的商品房立即出租形成投資性房地產(chǎn)，并采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。

　　假定該非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。

　　要求:

　　(1)確定與所建造廠房有關(guān)的借款利息停止資本化的時(shí)點(diǎn)，并計(jì)算確定為建造廠 房應(yīng)當(dāng)予以資本化的利息金額。

　　(2)編制甲公司在2010年12月31日與該專門(mén)借款利息有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

　　(3)計(jì)算甲公司在2011年12月1日(債務(wù)重組日)積欠資產(chǎn)管理公司的債務(wù)總額。

　　(4)編制甲公司與債務(wù)重組有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

　　(5)計(jì)算甲公司在2012年12月1日(資產(chǎn)置換日)新建廠房的累計(jì)折舊額和賬面價(jià)值。

　　(6)計(jì)算確定甲公司從乙公司換入的商品房的入賬價(jià)值，并編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

　　(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)

關(guān)注"考試吧中級(jí)會(huì)計(jì)職稱"微信獲取報(bào)名時(shí)間、精華資料、最新試題等!

會(huì)計(jì)職稱題庫(kù)【手機(jī)題庫(kù)下載】 | 微信搜索"考試吧中級(jí)會(huì)計(jì)職稱"

　　相關(guān)推薦：

　　中級(jí)會(huì)計(jì)沖刺必看 | 穩(wěn)拿86%考分 | 30課時(shí)點(diǎn)題密訓(xùn)

　　2016中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《財(cái)務(wù)管理》章節(jié)知識(shí)點(diǎn)匯總

　　2016年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn)筆記匯總

　　2016年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法》章節(jié)知識(shí)點(diǎn)匯總

　　2016年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試一次過(guò)三科的學(xué)習(xí)方法