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　　2019年中級會計職稱考試已經近在眼前，平復自己緊張的心情，讓自己從容面對考試。下面為大家準備了“2019年財務管理高頻易錯題：可轉換債券”，希望為大家最后的備考時間助力!

　　1、下列各項中，能夠強制債券持有者積極行使轉股權的是(　　)。

　　A.贖回條款

　　B.回售條款

　　C.強制性轉換條款

　　D.提前償還條款

　　【答案】A

　　【解析】

　　發債公司在贖回債券之前，要向債券持有人發出贖回通知，要求他們在將債券轉股與賣回給發債公司之間作出選擇。一般情況下，投資者大多會將債券轉換為普通股。可見，設置贖回條款最主要的功能是強制債券持有者積極行使轉股權，因此又被稱為加速條款。

　　【說明】贖回條款是指發債公司按事先約定的價格買回未轉股債券的條件規定，贖回一般發生在公司股票價格在一段時期內連續高于轉股價格達到某一幅度時。設置贖回條款最主要的功能是強制債券持有者積極行使轉股權，因此又被稱為加速條款，同時也能使發債公司避免在市場利率下降后，繼續向債券持有人支付較高的票面利率所蒙受的損失。

　　2、上市公司發行可轉換債券，除了應當符合增發股票的一般條件之外，還應當符合的條件是(　　)。

　　A.本次發行后累計公司債券余額不超過最近一期期末凈資產額的30%

　　B.最近2個會計年度經營活動產生的現金流量凈額平均不少于公司債券1年的利息

　　C.最近2個會計年度實現的年均可分配利潤不少于公司債券1年的利息

　　D.最近3個會計年度加權平均凈資產收益率平均不低于6%

　　【答案】D

　　【解析】

　　根據《上市公司證券發行管理辦法》的規定，上市公司發行可轉換債券，除了應當符合增發股票的一般條件之外，還應當符合以下條件：

　　(1)最近3個會計年度加權平均凈資產收益率平均不低于6%。扣除非經常性損益后的凈利潤與扣除前的凈利潤相比，以低者作為加權平均凈資產收益率的計算依據。

　　(2)本次發行后累計公司債券余額不超過最近一期期末凈資產額的40%。

　　(3)最近3個會計年度實現的年均可分配利潤不少于公司債券1年的利息。

　　【說明】屬于記憶性文字考查題目，抓住重點詞“3個會計年度”“不低于6%”” 40%”。

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2019中級會計考試資訊

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