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　　2019年中級會計職稱考試已經近在眼前，平復自己緊張的心情，讓自己從容面對考試。下面為大家準備了“2019中級會計實務高頻易錯題：遞延所得稅資產的確認和計量”，希望為大家最后的備考時間助力!

　　甲公司2×15年度的會計利潤為-1000萬元，按照稅法規定允許用以后5年稅前利潤彌補虧損。甲公司預計2×16～2×18年每年應稅收益分別為400萬元、500萬元和160萬元，假定甲公司適用的所得稅稅率始終為25%，無其他暫時性差異。2×16、2×17年度甲公司按照預計分別實現應稅收益400萬元、500萬元。則甲公司2×17年因該事項確認遞延所得稅的發生額為(　　)。

　　A. 遞延所得稅資產借方發生額100萬元

　　B. 遞延所得稅資產發生額為0

　　C. 遞延所得稅資產貸方發生額125萬元

　　D. 遞延所得稅資產貸方發生額500萬元

　　【答案】C

　　【解析】

　　2×16、2×17、2×18年度3年的預計盈利合計已經超過1000萬元的虧損，說明可抵扣暫時性差異1000萬元能夠在稅法規定的5年經營期內轉回，應確認這部分遞延所得稅資產。2×15年年末確認的遞延所得稅資產=1000×25%=250(萬元);2×16年轉回遞延所得稅資產的金額=400×25%=100(萬元);2×17年轉回遞延所得稅資產的金額=500×25%=125(萬元)。

　　【說明】大多數學員認為利潤彌補虧損完就不需要再做處理了，所以不需要確認遞延所得稅資產。而實際上在虧損年度預計未來可產生足夠的應納稅所得額時，就該確認遞延所得稅資產，以后年度彌補虧損時再做轉回處理。

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2019中級會計考試資訊

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