知識點：記賬本位幣

　　甲公司的記賬本位幣為人民幣，其外幣交易采用交易日的即期匯率折算。2×19年11月1日，甲公司向中國銀行借入期限為3個月、年利率為2.4%的1000萬美元，當日即期匯率為1美元=6.9人民幣元。甲公司對該美元借款每月末計提利息，到期一次還本付息。2×19年11月30日的即期匯率為1美元=6.92人民幣元;2×19年12月31日的即期匯率為1美元=6.95人民幣元。甲公司該美元借款借入當日全部用于購買原材料等，相關的借款費用不滿足資本化條件。該美元借款對甲公司2×19年度營業利潤的影響金額為(　)萬人民幣元。

　　A.47.68

　　B.50

　　C.77.80

　　D.77.68

　　【答案】C【解析】甲公司的會計分錄如下： (1)2×19年11月1日

　　借：銀行存款——美元 (1000×6.9)6900

　　貸：短期借款——美元6900

　　借：原材料等6900

　　貸：銀行存款——美元6900

　　(2)2×19年11月30日

　　計提當月利息=1000×2.4%×1/12×6.92=13.84(萬元)

　　借：財務費用13.84

　　貸：應付利息——美元13.84

　　本金的匯兌差額=1000×(6.92-6.9)=20(萬元)，屬于匯兌損失：

　　借：財務費用 20

　　貸：短期借款——美元20

　　(3)2×19年12月31日

　　計提當月利息=1000×2.4%×1/12×6.95=13.9(萬元)：

　　借：財務費用 13.9

　　貸：應付利息——美元13.9

　　12月31日計提的利息不產生匯兌差額，本金和上月計提的利息的匯兌差額=[1000×(6.95-6.92)+1000×2.4%×1/12×(6.95-6.92)]=30.06(萬元)，屬于匯兌損失：

　　借：財務費用 30.06

　　貸：短期借款——美元30

　　應付利息——美元0.06

　　該美元借款對甲公司2×19年度營業利潤的影響金額=13.84+20+13.9+30.06=77.8(萬人民幣元)。

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