知識(shí)點(diǎn)：記賬本位幣

　　甲公司的記賬本位幣為人民幣，其外幣交易采用交易日的即期匯率折算。2×19年11月1日，甲公司向中國(guó)銀行借入期限為3個(gè)月、年利率為2.4%的1000萬(wàn)美元，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.9人民幣元。甲公司對(duì)該美元借款每月末計(jì)提利息，到期一次還本付息。2×19年11月30日的即期匯率為1美元=6.92人民幣元;2×19年12月31日的即期匯率為1美元=6.95人民幣元。甲公司該美元借款借入當(dāng)日全部用于購(gòu)買(mǎi)原材料等，相關(guān)的借款費(fèi)用不滿(mǎn)足資本化條件。該美元借款對(duì)甲公司2×19年度營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響金額為(　)萬(wàn)人民幣元。

　　A.47.68

　　B.50

　　C.77.80

　　D.77.68

　　【答案】C【解析】甲公司的會(huì)計(jì)分錄如下： (1)2×19年11月1日

　　借：銀行存款——美元 (1000×6.9)6900

　　貸：短期借款——美元6900

　　借：原材料等6900

　　貸：銀行存款——美元6900

　　(2)2×19年11月30日

　　計(jì)提當(dāng)月利息=1000×2.4%×1/12×6.92=13.84(萬(wàn)元)

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用13.84

　　貸：應(yīng)付利息——美元13.84

　　本金的匯兌差額=1000×(6.92-6.9)=20(萬(wàn)元)，屬于匯兌損失：

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 20

　　貸：短期借款——美元20

　　(3)2×19年12月31日

　　計(jì)提當(dāng)月利息=1000×2.4%×1/12×6.95=13.9(萬(wàn)元)：

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 13.9

　　貸：應(yīng)付利息——美元13.9

　　12月31日計(jì)提的利息不產(chǎn)生匯兌差額，本金和上月計(jì)提的利息的匯兌差額=[1000×(6.95-6.92)+1000×2.4%×1/12×(6.95-6.92)]=30.06(萬(wàn)元)，屬于匯兌損失：

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 30.06

　　貸：短期借款——美元30

　　應(yīng)付利息——美元0.06

　　該美元借款對(duì)甲公司2×19年度營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響金額=13.84+20+13.9+30.06=77.8(萬(wàn)人民幣元)。

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