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　　知識(shí)點(diǎn)： 進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣

　　(單選題)甲制藥廠為增值稅一般納稅人，2020年5月銷售應(yīng)稅藥品取得不含增值稅銷售額800萬(wàn)元，銷售免稅藥品取得銷售額200萬(wàn)元。當(dāng)月外購(gòu)原材料取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅額40萬(wàn)元。均選擇在當(dāng)月抵扣。該原材料均用于上述應(yīng)稅和免稅藥品的生產(chǎn)，無(wú)法分開(kāi)核算。已知增值稅稅率為13%。甲制藥廠2020年5月上述業(yè)務(wù)允許抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為(　)萬(wàn)元。

　　A.40

　　B.0

　　C.32

　　D.8

　　【答案】C

　　【解析】(1)一般納稅人兼營(yíng)免征增值稅項(xiàng)目而無(wú)法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的，按應(yīng)稅項(xiàng)目的銷售額占總銷售額的比重，確定準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額;(2)準(zhǔn)予抵扣額進(jìn)項(xiàng)稅額=40×800÷(800+200)=32(萬(wàn)元)。

　　【點(diǎn)評(píng)】題目主要考查“進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣”，一般納稅人兼營(yíng)簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目而無(wú)法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的，按應(yīng)稅項(xiàng)目的銷售額占總銷售額的比重，確定準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

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