1、甲印刷公司為增值稅一般納稅人，2019年12月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)

　　(1)銷售給某文化用品商店8萬本臺歷，每本不含增值稅原價30元。由于采購量大，甲公司給予對方20%的折扣，將銷售額和折扣額在同一張發(fā)票的金額欄中分別注明。

　　(2)銷售掛歷，取得含增值稅銷售額226萬元。為銷售掛歷出借包裝物收取押金22600元。約定三個月內(nèi)返還。

　　(3)為某企業(yè)免稅產(chǎn)品印刷說明書、宣傳冊等共取得含增值稅銷售額339000元。

　　(4)進口一臺印刷機，從海關(guān)取得增值稅專用繳款書上注明關(guān)稅完稅價格100萬元，關(guān)稅10萬元。

　　(5)甲公司職工趙某出差取得航空運輸電子客票行程單上注明票價3270元，燃油附加費0元，機場建設(shè)費100元，取得國內(nèi)旅客運輸服務(wù)增值稅電子普通發(fā)票上注明金額300元，稅額9元。

　　(6)因管理不善，導(dǎo)致一批紙張進水，報廢80%。該批紙張系2019年10月購入，當時取得增值稅專用發(fā)票上注明金額40萬元。

　　已知:銷售貨物增值稅稅率為13%,航空運輸服務(wù)增值稅稅率為9%,相關(guān)增值稅扣稅憑證均選擇在取得當月抵扣。

　　要求︰根據(jù)上述資料和增值稅法律制度的規(guī)定，不考慮其他因素，回答下列問題。(答案中的金額單位用“萬元”表示。)

　　(1)計算業(yè)務(wù)(1)中甲公司的增值稅銷項稅額。

　　(2)計算業(yè)務(wù)(2)中甲公司的增值稅銷項稅額。

　　(3)業(yè)務(wù)(3)中甲公司是否需要計算增值稅銷項稅額，如果需要，計算增值稅銷項稅額。如果不需要，說明理由。

　　(4)計算業(yè)務(wù)(4)應(yīng)繳納的進口環(huán)節(jié)增值稅稅額。

　　(5)計算業(yè)務(wù)(5)中甲公司允許抵扣的進項稅額。

　　(6)計算業(yè)務(wù)(6)中甲公司進項稅額轉(zhuǎn)出的金額。

　　參考答案：

　　(1)業(yè)務(wù)(1)銷項稅額=8×30×(1-20%)×13%=24.96(萬元)。

　　(2)業(yè)務(wù)(2)銷項稅額=226÷(1+13%)×13%=26(萬元)。

　　(3)(1)需要;(2)業(yè)務(wù)(3)銷項稅額=339000÷(1+13%)×13%=390oo(元)=3.9(萬元)。

　　(4)業(yè)務(wù)(4)應(yīng)繳納的進口環(huán)節(jié)增值稅稅額= (100+10) ×13%=14.3 (萬元)。

　　(5)業(yè)務(wù)(5)準予抵扣的進項稅額=3270÷(1+9%)x9%+9=279(元)=0.0279(萬元)。

　　(6)業(yè)務(wù)(6)進項稅額轉(zhuǎn)出的金額=40×80%×13%=4.16(萬元)。

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