1、2×16年至2×19年，甲公司發生的與A倉庫相關的交易或事項如下:

　　資料一:2×16年12月31日，甲公司以銀行存款7240萬元購入A倉庫并于當日出租給乙公司，相關手續已完成，租期為3年，年租金為600萬元并于每年年末收取。甲公司預計A倉庫的使用壽命為20年，預計凈殘值為40萬元，采用年限平均法計提折舊。甲公司對投資性房地產采用成本模式進行后續計量。資料二:2×19年1月1日，甲公司對投資性房地產由成本模式變更為公允價值模式進行后續計量。當日，投資性房地產的公允價值為7000萬元。

　　資料三:2x19年12月31日，A倉庫租期屆滿，甲公司將其收回并以7600萬元的價格出售給丙公司，款項已收存銀行。甲公司按凈利潤的10%計提法定盈余公積。本題不考慮增值稅、所得稅及相關因素。

　　要求(投資性房地產科目寫出必要的明細科目)

　　(1)編制甲公司2×16年12月31日購入A倉庫并出

　　租的會計分錄。

　　(2)計算影響2×18年損益的金額是多少

　　(3)計算2×19年將投資性房地產轉換為公允價值

　　模式對留存收益的影響金額并編制相關分錄。

　　(4)計算處置投資性房地產影響營業利潤的金額，并編制相關會計分錄。

　　參考答案：

　　(1)

　　借︰投資性房地產 7240

　　貸:銀行存款 7240

　　(2)

　　影響2×18年損益的金額=600-360=240(萬元)

　　2×18年12月31日

　　金額=600-360=240(萬元)

　　借:銀行存款600

　　貸:其他業務收入600

　　借︰其他業務成本360

　　貸:投資性房地產累計折舊36o[(7240-40)/201

　　(3)2×19年將投資性房地產轉換為公臺價值模式對留存收益的影響金額=7000- (7240-360×2)=480(萬元)。

　　2×19年1月1日

　　借︰投資性房地產——成本 7000

　　投資性房地產累計折舊 720(360×2)

　　貸:投資性房地產 7240

　　盈余公積 48

　　利潤分配——未分配利潤 432

　　(4)處置投資性房地產影響營業利潤的金額=7600-7000=600(萬元)

　　2×19年12月31日

　　借銀行存款 7600

　　貸:其他業務收入 7600

　　借:其他業務成本 7000

　　貸︰投資性房地產——成本 7000

　　2、2015年1月1日至2019年12月31日,甲公司A專利技術相關的交易或事項如下:

　　資料一、2015年1 月1日，甲公司經董事會批準開始自行研發A專利技術以生產新產品。2015年1 月1日至6月30日為研究階段,發生材料費500萬元、研發人員薪酬300萬元、研發用設備的折舊費200萬元。

　　資料二、2015年7月1。A專利技術的研發活動進入開發階段。2016年1月1日，該專利技術研發成功并達到預定用途。在開發階段，發生材料費800元研發人員薪酬400萬元、研發用設備的折舊費300萬元。上述研發支 出均滿足資本化條件。甲公司預計A專利技術的使用壽命為10年,預計凈殘值為零，按年采用直線法攤銷。

　　資料三、2017年12月3日, A專利技術出現減值現象。經減值測試，該專利技術的可收回金額為1000萬元。預計尚可使用年限5年,預計凈殘值為零，仍按年采用直線法攤銷。

　　資料四、2019年12月31日，甲公司以450萬元將A專利技術對外出售，價款已收存銀行。

　　[提示]無形資產當月增加當月攤銷,當月減少當月不攤銷。假定不考慮其他因素。

　　要求: ( "研發支出” 科目應寫出必要的明細科目 )。

　　編制甲公司2015年1月1日至6月30日研發A專利技術發生相關支出的會計分錄;

　　( 2 )編制甲公司2016年1月1日A專利技術達到預定用途時的會計分錄;

　　(3)計算甲公司2016年A專利技術應攤銷的金額,并編制相關會計分錄;

　　(4)計算甲公司2017年12月31日對A專利技術計提減值準備的金額,并編制相關會計分錄。

　　( 5 )計算甲公司2019年12月31日對外出售A專利技術應確認的損益金額,并編制相關的會計分錄。

　　參考答案：

　　(1)借:研發支出——費用化支出800

　　貸:原材料150

　　應付職工薪酬400

　　累計折舊250

　　借:研發支出——資本化支出200o

　　貸:原材料700

　　應付職工薪酬800

　　累計折舊500

　　借:管理費用800

　　貸:研發支出——費用化支出800

　　(2)借:無形資產2000

　　貸:研發支出——資本化支出2000

　　(3)借:資產減值損失50

　　貸:無形資產減值準備50

　　(4)出售該無形資產對損益的影響金額=1900-(2000-50) =-50(萬元)

　　借:銀行存款1900

　　無形資產減值準備50

　　資產處置損益50

　　貸:無形資產2000

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