1、甲公司生產銷售A產品，有關資料如下：

　　資料一：公司2019年12月31日資產負債表(單位：萬元)如下。

　　資料一：公司2019年12月31日資產負債表(單位：萬元)如下。

　　資料二：公司2019年銷售收入為6000萬元，凈利潤為600萬元，股利支付率為70%。

　　資料三：預計2020年銷售收入將增長到9000萬元，公司流動資產和流動負債占銷售收入的比例一直保持穩定不變。此外，隨銷售增長而需要追加設備投資1500萬元。2020年 銷售凈利率和股利支付率與2019年相同。

　　資料四：因銷售增長而需要添置的設備有X和Y兩種型號可供選擇，二者具有同樣的功用，報價均為1500萬元。X設備可用5年，最終報廢殘值為300萬元，每年發生付現成本1000萬元; Y型設備可用8年，經測算年金成本為1400萬元。公司計算年金成本時不考慮所得稅的影響，貼現率為10%，有關時間價值系數如下:(P/A， 10%， 5) =3.7908,(P/F，10%，5) =0.6209。

　　要求:

　　(1) 根據資料一，計算2019年年末的流動比率、速動比率與產權比率。

　　(2)根據資料二，計算2019年銷售凈利率。

　　(3)根據資料一、資料二和資料三，計算：

　　①2020年增加的流動資產;②2020年增加的流動負債;③2020年留存收益增加額;④2020年的外部融資需求量。

　　(4)根據資料四，計算X型設備的年金成本，并判斷甲公司應選擇哪種設備。

　　參考答案：

　　(1) 2019年年末的流動比率= (200+400+900) /600=2.5，2019年年末的速動比率= ( 200+400) /600=1

　　2019年年末的產權比率= (600+2400) /(4000+1000) =0.6

　　(2) 2019年 銷售凈利率=600/6000=10%

　　(3)銷售收入增長率= (9000~6000) /6000= 50%

　　①2020年增加的流動資產= (200+400+900)x50%=750 (萬元)

　　②2020年增加的流動負債=600x50%=300 (萬元)

　　③2020年留存收益增加額=9000x10%x (1-70%) =270 (萬元)

　　④2020年的外部融資需求量=750-300-270+1500=1680 (萬元)

　　(4) X型設備的年金成本=[1500-300x (P/F,10%，5)< +1000x (P/A， 10%， 5) ]/ (P/A,10%，5) =1346.56 (萬元)

　　X型設備的年金成本1346.56萬元小于Y型設備的年金成本1400萬元，甲公司應該選擇X型設備。

　　2、甲公司是一家制造業企業集團，生產耗費的原材料為L零部件。有關資料如下:

　　資料一: L零部件的年正常需要量為54000個,2018年及以前年度，一直從乙公司進貨，單位購買價格100元/個，單位變動儲存成本為6元/個，每次訂貨變動成本為2000元，一年按360天計算。

　　資料二: 2018年，甲公司全年應付賬款平均余額為450000元，假定應付賬款全部為應向乙公司支付的L零部件的價款。

　　資料三，2019年年初， 乙公司為鼓勵甲公司盡早還款，向甲公司開出的現金折扣條件為“2/10,N/30”，目前甲公司用于支付賬款的資金需要在30天時才能周轉回來，30天以內的資金需求要通過銀行借款籌集，借款利率為4.8%，甲公司綜合考慮借款成本與折扣收益，決定在第10天付款方案和第30天付款方案中作出選擇。

　　資料四受經濟環境的影響，甲公司決定自2020年將零部件從外購轉為自行生產，計劃建立一個專門生產L零部件的A分廠。該分廠投入運行后的有關數據估算如下，零部件的年產量為54000個，單位直接材料為30元/個，單位直接人工為20元/個,其他成本全部為固定成本，金額為1900000元。

　　資料五:甲公司將A分廠作為一個利潤中心予以考核，內部結算價格為100元/個，該分廠全部固定成本1900000元中，該分廠負責人可控的部分占700000元。

　　要求:

　　(1)根據資料一，按照經濟訂貨基本模型計算:

　　①零部件的經濟訂貨量;②全年最佳訂貨次數;③最佳訂貨周期(要求用天數表示) ;④經濟訂貨量下的變動儲存成本總額。

　　(2)根據資料一和資料二， 計算2018年度的應付賬款周轉期(要求用天數表示)。

　　(3) 根據資料一和資料三，分別計算甲公司2019年度兩個付款方案的凈收益，并判斷甲公司應選擇哪個付款方案。

　　(4)根據資料四，計算A分廠投入運營后預計年產品成本總額

　　(5)根據資料四和資料五，計算A分廠作為利潤中心的如”下業績考核指標:①邊際貢獻;②可控邊際貢獻;③部門邊際貢獻。

　　參考答案：

　　(1)①零部件的經濟訂貨量==6000 (個)

　　②全年最佳訂貨次數=54000/6000=9 (次)

　　③最佳訂周期=360/9=40 (天)

　　④經濟訂貨量下的變動儲存成本總額=6000/2x6=18000 (元)

　　(2) 2018年度的應付賬款周轉期=450000/(54000x100/360) =30 (天)

　　(3)在第10天付款的凈收益= 54000x100x 2%-54000x100x (1-2%)x4.8%/360x (30-10) =93888 (元)

　　在第30天付款的凈收益=0

　　在第10天付款的凈收益大，所以甲公司應選擇在第10天付款。

　　(4) A分廠投入運營后預計年產品成本總額=54000x (30+20) +1900000=4600000 (元)

　　(5)①邊際貢獻=54000x (100-30-20)=2700000 (元)

　　②可控邊際貢獻=27000000-700000=2000000 (元)

　　③部門邊際貢獻=2700000-1900000=800000 (元)

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