中級會計考試學習打卡營 點擊加入>>

2022年中級會計考試精選考點資料下載

　　【問題】

　　增值稅減免稅情形是否需要賬務處理?

　　【答案】

　　對于增值稅減免稅優惠部分是否需要額外賬務處理及計入單獨計入補助計算企業所得稅可以分為兩種情況，分別討論：

　　一、計算增值稅(銷項或簡易計稅)環節的減免優惠。

　　對于計算稅款環節的減免稅優惠，因含稅價格中僅包含不含稅收入和增值稅，未計算到增值稅部分的金額，已經體現在銷售收入中，因此不需要額外特殊處理，也不需要就此部分再單獨作為政府補貼處理。

　　舉例小規模納稅人3%征收率減按1%征稅率。如含稅金額為103元。

　　按照3%計算，會計分錄為：

　　借：應收賬款 103

　　貸：主營業務收入 100

　　貸：應交稅費-應交增值稅 3

　　按照1%計算，會計分錄為：

　　借：應收賬款 103

　　貸：主營業務收入 101.98

　　貸：應交稅費-應交增值稅 1.02

　　相比較可知，因為征收率變化導致的收入金額增加1.98元已經包含于收入，參與計算企業所得稅，因此無需額外進行賬務處理。

　　二、征收環節減免稅優惠

　　對于增值稅正常計算，但是在征收環節進行的減免(簡易理解為體現在納稅申報表中，本應該繳納但無需繳納，同時又不包含于收入中)，應該進行賬務處理，并計算企業所得稅。

　　如小規模納稅人月度銷售額不超過15萬元，免于征收增值稅。同上例。

　　按照1%計算，會計分錄為：

　　借：應收賬款 103

　　貸：主營業務收入 101.98

　　貸：應交稅費-應交增值稅 1.02

　　實際免征時，同時要做分錄：

　　借：應交稅費-應交增值稅(減免稅) 1.02

　　貸：其他收益 1.02

掃描/長按二維碼幫助會計師學習

2022中級會計考試資訊

了解中級會計模擬試題

了解中級會計考試技巧

下載歷年中級會計真題

萬題庫下載 | 微信搜索"萬題庫會計職稱考試"

　　相關推薦：

　　歷年中級會計職稱考試真題及答案|解析|估分|下載匯總

　　中級會計職稱考試時間 | 中級會計職稱考試真題答案

　　中級會計職稱考試大綱 | 中級會計職稱考試教材解讀