中級會計實務

　　【多選題】

　　下列各項中，應采用未來適用法進行會計處理的有(　　)。(★)

　　A.會計估計變更

　　B.本期發現前期重要差錯

　　C.難以對某項變更區分為會計政策變更或會計估計變更

　　D.無法合理確定累積影響數的會計政策變更

　　【正確答案】A,C,D

　　【答案解析】選項B，應采用追溯重述法進行處理。

　　財務管理

　　【判斷題】

　　最佳的保險儲備應該是使缺貨損失達到最低的保險儲備量。(　　)

　　對

　　錯

　　【正確答案】錯

　　【答案解析】最佳的保險儲備應該是使缺貨損失和保險儲備的儲存成本之和達到最低。

　　經濟法

　　【單選題】

　　甲公司2018年度虧損200萬元，2019年度未彌補虧損前的應納稅所得額為600萬元。甲公司2019年度購進一臺符合規定的安全生產專用設備用于生產經營，設備投資額為100萬元(甲公司未選擇適用一次性稅前扣除政策)。已知企業所得稅稅率為25%。甲公司2019年度應納的企業所得稅額為(　　)萬元。

　　A.125

　　B.90

　　C.75

　　D.140

　　【正確答案】B

　　【答案解析】甲公司2019年度應納的企業所得稅=(600-200)×25%-100×10%=90(萬元)。

　　【易錯易混】(1)彌補以前年度虧損原則上為“5年”，特定情況下為“10年”：自2018年1月1日起，當年具備高新技術企業或科技型中小企業資格的企業，其具備資格年度之前5個年度發生的尚未彌補完的虧損，準予結轉以后年度彌補，最長結轉年限由5年延長至10年。

　　(2)專用設備投資額10%抵免的是“應納稅額”而非“應納稅所得額”。

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