中級會計實務

　　【單選題】

　　甲企業為增值稅一般納稅人，銷售商品及設備適用的增值稅稅率為13%。2×19年1月15日，甲企業將一臺生產設備出售，發生清理費用30萬元，開出的增值稅專用發票中注明的設備價款為100萬元，增值稅稅額為13萬元。該設備原值為1000萬元，至出售時已計提的減值準備為200萬元，已計提折舊為650萬元。假定不考慮其他稅費，甲企業出售該設備影響當期損益的金額為(　　)萬元。

　　A.-80

　　B.80

　　C.136

　　D.-136

　　【正確答案】A

　　【答案解析】甲企業出售該設備影響當期損益的金額=100-(1000-200-650)-30=-80(萬元)。

　　甲企業相關會計分錄為：

　　借：固定資產清理　　　　　　　　　　　　　 　　　150

　　固定資產減值準備　　　　　　　　　　　　 　　200

　　累計折舊　　　　　　　　　　　　　　　　 　　650

　　貸：固定資產　　　　　　　　　　　　　　　　　　1000

　　借：固定資產清理　　　　　　　　　　　　　　　　　30

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　30

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 　113

　　資產處置損益　　　　　　　　　　　　　　　　　80

　　貸：固定資產清理　　　　　　　　　　　　　　 　　180

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)　　　　　　13

　　財務管理

　　【多選題】

　　下列屬于酌量性固定成本的有(　　)。

　　A.新產品研究開發費用

　　B.廣告宣傳費用

　　C.直線法計提的固定資產折舊費

　　D.職工培訓費

　　【正確答案】A,B,D

　　【答案解析】酌量性固定成本是指管理當局的短期經營決策行動能改變其數額的固定成本。例如：廣告費、職工培訓費、新產品研究開發費用。選項C屬于約束性固定成本。

　　經濟法

　　【單選題】

　　某企業2020年10月購置并投入使用一臺環境保護專用設備(屬于企業所得稅優惠目錄的范圍)，取得增值稅專用發票注明的金額200萬元、稅額26萬元，2020年該企業應納稅所得額1000萬元。已知企業所得稅稅率為25%，根據企業所得稅法律制度的規定，該企業當年應繳納企業所得稅(　　)萬元。

　　A.210

　　B.227.4

　　C.230

　　D.250

　　【正確答案】C

　　【答案解析】(1)企業購置并實際使用規定的環境保護專用設備的，該專用設備投資額的10%可以從企業當年應納稅額中抵免;(2)應繳納企業所得稅=1000×25%-200×10%=230(萬元)。

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