中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)
【多選題】
甲公司為工業(yè)企業(yè),系增值稅一般納稅人,2020年2月3日外購(gòu)一棟辦公大樓,取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為8000萬元,增值稅稅額為1040萬元,購(gòu)入當(dāng)日預(yù)付未來三年的辦公大樓維修費(fèi),取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為20萬元,增值稅稅額為2.6萬元。則下列說法中不正確的有( )。
A.固定資產(chǎn)的入賬金額為8020萬元
B.支付的增值稅可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額一次性抵扣
C.預(yù)付未來三年的辦公大樓維修費(fèi)應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)成本
D.支付的增值稅應(yīng)作為固定資產(chǎn)的入賬成本
【正確答案】A,C,D
【答案解析】預(yù)付未來三年的辦公大樓維修費(fèi)于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益,不應(yīng)計(jì)入辦公大樓成本中,則固定資產(chǎn)的入賬金額為8000萬元,選項(xiàng)A和C不正確;一般納稅人外購(gòu)固定資產(chǎn)支付的增值稅可以作為進(jìn)項(xiàng)稅抵扣,不應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)成本,選項(xiàng)D不正確。
財(cái)務(wù)管理
【多選題】
與零基預(yù)算法相比,增量預(yù)算法的主要缺點(diǎn)包括( )。
A.編制成本較高
B.可能導(dǎo)致無效費(fèi)用開支無法得到有效控制,造成預(yù)算上的浪費(fèi)
C.容易使不必要的開支合理化
D.增加了預(yù)算編制的工作量
【正確答案】B,C
【答案解析】本題考點(diǎn)是與零基預(yù)算法相比增量預(yù)算法的缺點(diǎn)。
增量預(yù)算法的缺陷是可能導(dǎo)致無效費(fèi)用開支無法得到有效控制,使得不必要開支合理化,造成預(yù)算上的浪費(fèi)。因此選項(xiàng)B、C是其缺點(diǎn)。
經(jīng)濟(jì)法
【單選題】
某公司2013年度支出合理的工資薪金總額1000萬元,按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)150萬元,為受雇的全體員工支付補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)80萬元,為公司高管繳納商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)30萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,該公司2013年度發(fā)生上述保險(xiǎn)費(fèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的數(shù)額為( )萬元。
A.260
B.230
C.200
D.150
【正確答案】C
【答案解析】(1)企業(yè)依照國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)(150萬元)可以全額在稅前扣除;(2)企業(yè)為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi),分別在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分(1000×5%=50萬元),在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除;(3)除企業(yè)依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)外,企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)(30萬元),不得扣除。該公司2013年度發(fā)生上述保險(xiǎn)費(fèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的數(shù)額=150+50=200(萬元)。
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