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　　財政學可以理解為是政府理財學。作為一門課程，《財政學》是經濟學科的主干課程，其地位處于基礎課和專業課之間，屬于專業基礎課范疇，在經濟學科課程體系中起到承上啟下的作用。《財政學》又是一門理論性和應用性相合的課程，它所揭示的領域主要是宏觀經濟或者說是政府社會經濟行為，它以財政分配和財政分配關系的規律性為研究對象，以求正確處理以為國家為主體的國家、集體和個人之間的分配關系。　 一、自學方法指導　 1、以考試大綱為依據。《財政學自學考試大綱》(江蘇自考辦編印)是自學的指南，它規定了考試的目標、范圍和要求，以及考核的重點。考生應按照《大綱》規定的應試內容去全面學習，理解掌握，而不可僅憑興趣只選擇幾章學習。　 2、把握“線”、“點”、“面”，注重知識系統性。每門課都有自己嚴謹的內容體系。但由于財政學主要是研究政府經濟行為和以國家為主體的分配關系，大多數考生特別是年輕考生對此十分陌生，缺乏感性基礎，加上財政學的許多內容都較為抽象，平添了理解的難度。為避免自學中毫無頭緒，雜亂無章，應該抓住課程內容的“線”、“點”、“面”，系統地掌握財政學知識。　 “線”是課程內容演講和發展的線索。財政學內容是按邏輯關系推移的線索演進的。“點”是課程內容的關鍵點。由“線”串成知識鏈，再由鏈上各“點”層層擴散，牽出知識面。沿著點線關系，可將財政學內容體系大致描述如下：　 只有完整地掌握內容體系和各部分的邏輯關系，才會有助于理解和記憶。如果只是片面地、孤立地學習，把內容弄得支離破碎，學起來只能是生吞活剝。　 3、自學的基本要求。考生自學有三方面基本要求：弄清基本概念，掌握基本理論和基本業務知識。　 (1)要弄清基本概念。財政學和其他經濟學科一樣，是通過概念和范疇反映事物的本質，通過范疇的運轉反映財政活動的內在聯系和發展變化。雖然現在的考題類型中沒有解釋概念這一項，但是在選擇題、簡答題和論述題中仍然會遇到概念甚至需要解釋。更為重要的是，只有弄清基本概念，才能夠理解大的理論問題，因此，一定要弄清概念與范疇。這些概念、范疇很多，有大有小，分屬于不同的領域和層次，又相互有一定的聯系。對每一個概念，不僅要記住它的含義，還要弄清它的基本特征，它的質的規定性和量的界限;弄清它同相關概念、范疇的區別和聯系。　 (2)要掌握基本理論。所謂基本理論，是指財政方面的一些規律、原則等。掌握了這些基本理論，也就把握住了這門課的基本內容，這應該成為學習的重點。比如：財政在社會再生產中的地位，財政范疇與其他分配范疇的區別與聯系，財政的四大職能、財政支出的原則、財政收入的數量界限、稅負轉嫁與歸宿、公債對經濟的影響、財政政策的運用等等。掌握基本理論是學好其它知識的基礎，必須深入理解，弄清論點和論據并把握住其內在的邏輯關系。　 (3)要掌握基本業務知識。所謂基本業務知識，是指財政工作的基本內容，主要制度規定和衡量指標、計算公式、方法等。例如：稅收制度構成要素，主要稅種，企業利潤分配制度、國債制度、財政支出的效益分析方法，預算管理體制等等。通過掌握這些基本業務知識，有助于進一步理解和掌握基本概念和基本理論，并提高分析問題和解決問題的能力。　 4、強調學習主動性，注重方法與效果。常言道：外因是條件、內因是關鍵。無論是否參加由老師講授的輔導班，學習主動性都是決定考試成敗的關鍵因素。一切外界的影響只能起到示范、啟發和引導作用。對掌握知識起決定作用的還是學員的獨立思考。考生一定要樹立以自學為主的觀念。純粹自學的考生要堅信：“書讀百遍，其義自見”。有些疑難題，在你反復自學、前后融匯貫通的過程中會自然化解，同時給你帶來領悟之后茅塞頓開的欣喜，并增添自學的興趣。參加輔導班的學員，也要堅持自學預習，發現疑難問題，帶著問題聽課，這樣，老師的輔導就能產生多種功效：一是指點迷津;二是幫助“消化”;三是溫故知新。　 自學過程講究學習方法同樣是非常重要的。自學考試帶有明顯的應試特點，考核面又很寬，因而對記憶的要求很高。為達到掌握和牢記的目的，我們建議采用下列方法：　　(1)“記憶——理解——記憶”模式。掌握知識是一個理解、重復的過程，重復次數非達到一定程度不能記牢，囫圇吞棗，一知半解更容易遺忘。因此，初學財政學時，有些概念和原理必須強行記憶，當積累到一定程度時，各種知識就能融匯貫通，促進理解，鞏固記憶，學習速度隨之逐漸加快。　　(2)對比分析方法。財政學的理論知識很多，在內容上又有許多相似之處，考生容易將前后知識混淆在一起，發生記憶串位。其實這些內容相似的問題，往往是從不同角度闡述同一命題，另外，有些不同的命題之間也存在著相互的聯系。考生遇到內容相近或部分相近的問題時，可運用對比分析方法，通過比較兩個問題在內容上的異同來進行記憶，這就有了一箭雙雕之效，提高了學習效率。　　(3)手腦并用法。許多考生學習財政學在入門之后，又會感到看書全都懂，筆頭寫不出，無疑會影響考試成績。為解決這個問題，要求考生在平時要勤于動筆，在思維運動中對書進行提綱挈領式處理，這樣你就成為駕馭書本的主人，牢固掌握知識。　　5、把握考試導向和答題技巧。從九八年上半年開始，考試題型有以下五種構成：單項選擇、多項選擇(這前兩項占50分)、計算題(10分)、簡答題(20分)、論述題(20分)。學員應根據題型有針對性的學習。選擇題側重測試學員對基本概念、基本觀點的識記和理解，分值很高，覆蓋面大，引導學員要全面系統地學習，如果只在考前背幾道可能考的問題，往往是不能奏效的。簡答題主要考核學員對本課程基本理論、方法、原理的熟悉程度，學生在答題時要抓住要點，表達簡潔明了。另外還要根據每道題要點的多少靈活把握簡答題的繁簡度。因為每小題7分，如果某一題要點很少(比如2—3個要點)，那么要作適當理解，但筆墨無需過多。論述題是考核對本課程主要觀點、重要內容的全面理解，要求考生不僅要抓住要點，還要對主要論點加以分析和闡述。答題時一定要條理清晰，層次分明，字跡清楚，切忌一寫到底，不分層、不分點、潦草難認。　　二、幾處勘誤　　《財政學》自考使用教材中有幾處印刷錯誤，如不更正，將貽誤考生。　　1、第31頁第10行“占GDPC國內生產總值的比重”應更正為“占GDP(國內生產總值)的比重”。　　2、第89頁第11行公式應更正為：如果離岸價格是以單位商品計算的，上述公式后面應再乘以“出口貨物數量”。　　3、第91頁第7行“24%”應更正為“27%”;第8行“15%”應更正為“18%”，這才是稅法所規定的，而且這樣就與第73頁第11行相吻合。　　4、第125頁第1行應為：“40%)×”;　　同頁第10行“4000”應更正為“40000”;　　同頁第13行應更正為：“應納居住國稅額=10000×20%+10000×30%+16700×40%”;　　同頁倒1行“33%”應更正為“30%”。　　5、第126頁第13行至第14行值得商榷。　　第13行“抵免限額=14285.7×33%=4714.3(元)”，這一步是正確的;　　第14行“應納居住國稅額=(550000+14285.7)×33%-4714.3”，其中4714.3值得商榷。 “4714.3”為抵免限額，所謂抵免限額是指外國所得稅在居住國允許抵免的最高額度，相當于境外所得按居住國所得稅率計算的稅額。但是，根據國際稅收慣例，如果境外所得實際繳納的外國所得稅低于抵免限額，居住國則按實際繳納的外國所得稅稅額給予抵免。教材中該題正是屬于這種情況。如果仍然按允許抵免的最高額度給予抵免，那么居住國財政收入將蒙受損失。在此，我們認為此處應按下列步驟計算：“抵免限額=14285.7×33%=4714.3(元) 并入母公司的子公司所得負擔的外國所得稅=14285.7×30%=4285.71(元)　　∵4285.71<4714.3　　　∴允許抵免4285.71元。　　應納居住國稅額=(550000+14285.7)×33%-4285.71=186214.3-4285.71=181928.6(元)以上作法供參考。　　三、各章重點、難點第一章　財政與財政學的對象　其重點主要是財政的概念問題。這一概念從財政的主體、特點、客體、目的及本質五方面作了表述，這不僅與本章其他內容的學習聯系緊密，也是本課程的基本問題。通過與公共財政的異同對比，公共產品的相關介紹，進一步深入了對國家財政概念的理解。　其難點主要是財政分配與其他分配范疇的關系問題。首先應把握財政與其他分配區分的根本標志，其次要充分理解弄懂其他分配范疇各自的內涵及特點，以此為基礎，才能把握好財政分配與價格分配、工資分配、企業財務分配的聯系制約關系及區別之處。　對于財政的產生，主要需區分其產生的根本原因、物質條件及形成標志;對于其發展，把握不同社會形態中財政所呈現的獨特內容;關于財政學的建立與發展，掌握其創立、發展過程中的典型人物及突破性進展;此外，一般性了解財政學的研究對象。第二章　財政的收入和支出　重點：財政收支的規模問題，尤其是財政收入在量上的客觀界限。由這一公式涵義推斷出其影響因素及適度財政收入的確定原則、財政支出呈現不斷增長的規律及原因。　難點之一，虛假財政收入問題。明確其產生可能性根源即財政收支的貨幣化之后，再進一步把握商品貨幣價值與實物價值分離運動從而導致部分財政收入虛假的機制、后果及對策。之二，財政支出的多重分類及財政收入的不同形式。以多角度多層次對財政支出的類別劃分對其記憶造成較大難度，應憑借對不同劃分依據的理解掌握各類別及涵義。對于一項具體的財政支出應能判定其在不同角度劃分的支出類別下所能納入的多重歸屬。對于財政收入的不同形式，需關注采取不同形式的權力依據的差別及基本含義。　關于財政收入的源泉問題，主要理解c、v、m相互制約從而對財政收入的影響及現實中財政收入源于c、v的可能性。第三章　財政的職能和效益　重點：財政的職能。資源合理配置含義及針對市場失靈財政配置資源的領域;國民收入初次及再分配貫徹的不同分配原則;穩定經濟含義及財政調節作用的體現;監督職能特點。　難點：財政的效益。理解公共選擇對財政效益的影響，如免費搭車及財政擠出效應;如何評價財政效益問題。　此外，把握作為分配范疇的財政與社會再生產過程中其他環節如生產、交換的關系，財政的收支矛盾實質、表現及解決;財政參與國民收入分配的過程及其主導作用。第四章　稅收概述　本章重點內容較多，如稅制基本結構中所含各項要素及其涵義;從不同角度對稅收進行的分類;稅收的財政原則、公正原則、效率原則的具體內涵;稅收負擔的轉嫁問題;1994年中國稅制改革的主要內容。　上述重點中同時包含了一些難點問題。如在稅制基本結構中累進稅率的掌握僅靠文字表述的概念是不夠的，稅負減輕措施起征點與免征額的異同區分，涉及運算的加重稅負手段稅收附加與加成，二者均是加在正稅稅額基礎上的;又如在稅收轉嫁原理中，作為轉嫁程度約束條件的商品供求彈性的理解及把握，商品供給或需求的價格彈性大小的意義何在?主要針對哪類商品?進而又是如何影響稅收負擔在買賣雙方之間的分攤情況?只有弄清了這些問題，才能超越被動的記憶，真正牢固地把握這一內容。　另外，應掌握稅收基本概念及三大特征;了解建國以來，我國稅制發展的重要階段以及稅制沿革的主線。第五章　我國的主要稅種　本章介紹了流轉稅類、所得稅類、行為財產稅類的11個稅種，其中，增值稅、關稅、企業和個人所得稅、消費稅為重點稅種，對其特點、作用及稅制結構狀況應有詳細確切的把握。對于其他非重點的稅種主要把握其稅制結構所含內容，特別是那些獨特的稅制要素。　同時，多數稅種均介紹了相應的稅額計算公式，其中尤對于增值稅、個人所得稅、關稅的計稅公式要重點把握。對于作為我國第一大稅的增值稅，首先應清楚地理解其設計原理和征管機制，否則難以真正掌握其理論內容及計算方法。關稅進、出口的完稅價格分別為到岸價格和離岸價格，在稅額計算方法上亦有所差別，仍應以理解助記憶，將二者分辨清楚。在所介紹的稅種中，計算公式最多的當屬個人所得稅，我國采用分類個人所得稅制，區分不同所得給與不同的計稅方法，因此記憶起來有一定難度，應多做練習。當然，除此之外，也不排除對其他稅種如企業所得稅、房產稅等的計稅方式的考查。第六章　國際稅收　本章重點：首先應把握造成國際避稅或重復征稅的原因即：各國稅收管轄權的差別及稅率(稅負)的差別。關于國際避稅，把握其含義、基本方法及避稅地的利用。關于國際稅收協定，重點把握其作用及基本準則，一般把握其分類及內容概要。　本章難點主要在于避免國際重復征稅的方法。對免稅法、扣除法和抵免法一方面以其文字表達的含義去理解，一方面能實際進行運用計算，二者應相輔相成。其中，相對復雜的抵免法，區分為直接抵免法和間接抵免法，二者適用對象不同，計算思路也不盡相同，但都有抵免限額的設定。此處可聯系前一章我國稅種之中的外商投資和外國企業所得稅內容來學習。　關于國際稅收概念、產生原因、發展線索應有基本把握。第七章　財政支出及其效果　重點：關于財政支出的原則。在借鑒西方財政支出原則的發展和現狀的情況下，主要關注我國財政支出的三大原則。搞清在量入為出和量出為入之間，我國為何選擇了前者;優化支出結構原則中包含哪些重要的需安排的比例關系及如何安排。關于財政支出的核心問題即效益問題，主要在于公共支出效益的評價方法，不同方法的適用范圍及具體內容。　難點：公共支出效益評價方法之中的成本——效益分析法，在把握其主干步驟的基礎上，突破難點所在，如多層次多類型的成本、效益的含義及具體化，其中對無形成本與效益如何測算;對若干年的成本及效益為何先須貼現，才能匯總出該建設項目的總成本及效益;機會成本分析的必要性等。　關于財政支出的目標，把握各目標地位及主要內涵;對內在于財政支出的公共支出，掌握其基本概念。第八章　建設性財政支出　重點之一：基本建設投資額與撥款額的聯系、區別及換算方法。之二：衡量基本建設投資效果的宏微觀投標及提高其效果的途徑。之三：我國財政流動資金支出供應方式的演變。之四：如何正確處理各種發展農業資金間關系。　本章難點主要在于：基本建設投資額與撥款額之間的換算。在弄懂了二者含義后看其換算公式似乎不難掌握，但若把二者換算關系置于連續縱跨數年的投資項目中來考查，則容易出錯。此外，用于衡量基建投資效果的指標，衡量流動資金周轉的指標都有其計算公式，不排除出計算或其他題型的可能性。　關于建設性財政支出的具體內容、固定資產再生產的方式、基建投資分類、加速流動資金周轉的途徑、農業投資支出的含義、方式及內容應扼要把握。第九章　消費性財政支出　本章重點之一也是相對而言的難點：社會集團購買力。弄清其含義，并進而弄清社會集團購買力主要指向高檔消費品，直接形成消費需求，成為社會總需求的一個組成部分，集團購買力膨脹會推動消費需求膨脹，所購買消費和價格上漲，消費結構畸形，并引導生產結構也出現畸形發展的態勢。應找到其癥結所在：集團購買力的資金來源，并嚴格控制管理。重點之二是對文教科衛事業單位的預算管理辦法。　關于文教科衛支出，了解其概念、性質，同時依據社會公共需要的核心意義，把握政府及社會對該種支出資金來源的分擔情況;關于行政管理支出，把握其概念、內容、性質及管理控制的原則和方法;關于國防支出，主要了解其概念及性質。第十章　社會保障支出和財政補貼　重點之一是社會保障的主要內容，即社會保險和社會福利，二者在資金來源等方面存在差異，掌握二者各自具體內容。　財政補貼的不同分類及其正負效應既是重點，又可視為本章難點。關于其分類問題，仍應以對劃分依據及被劃分類型含義的理解為基礎，把握易出客觀題的這部分內容。關于財政補貼的正負效應，是對其含義、類別、運用機制的一個深化，不管是正效應，還是負效應，都與財政補貼對價格體系的影響、改變密切相關，進而再波及到其他各方面。結合我國改革進程，如何合理控制、有效管理財政補貼?　把握轉移性支出概念、主要類別，了解西方國家轉移支出的自動穩定器作用。把握社會保障支出與財政補貼的概念及在我國的發展歷史及現狀。第十一章　國家預算　重點：國家預算的編制;復式預算。預算的編制政策性很強，需符合一些基本原則性要求，進行準備工作，具體編制由財政部門負責，經過自下而上、自上而下相結合，審核通過后才算完成。對于復式預算，把握其概念、編制原則、管理以及在我國實行的意義和作用，掌握我國復式預算的兩個組成部分：經常性預算和建設性預算各自的收支內容及要求。　此外，應把握：國家預算的基本概念，國家預算區別于國家財政其他范疇的主要特征，國家預算的雙重職能，我國預算體系的設置狀況，預算法的三種不同側重的類型，預算局部調整的四種情況，我國采用的收付實現制的預算執行截止期等。　如果說難點的話，本章大知識點不少，小知識點很多，尤其是第二節，應在把握主線、要點的基礎上，看是否有更多時間精力去擴展。第十二章　國債和國債管理　重點主要是：分別與財政分配其他形式、銀行信用相比，國家信用所具有的特點;國債的彌補財政赤字等三大功能，把握各功能內涵及地位;關于加強國債流通的必要性;國外借債規模的制約因素;國債規模、結構管理所包含的相應內容。　難點一是國債負擔的轉移問題。是否存在代際轉移主要取決于國債資金的來源和使用方向的不同。當然，國債對當代的資源配置及投資、消費會產生相應影響，可能延及后代。難點之二在于把握國債與通貨膨脹的關系。單就國債本身來看，不必然導致通脹，但若與一定外部條件結合，國債規模結構不當，可能引發通貨膨脹。　此外，還應該把握國債概念、產生發展的主線、國債的形式結構及特征如種類、發行方法、償還方法，及外債在這些方面的特殊之處。第十三章　預算外資金及其管理　重點：關于預算外資金的性質、特點、范圍及概念;在充分理解把握前述重點的基礎上，把握預算外資金的正、負效應;關于預算外資金的管理，據對其現狀的了解，把握對預算外資金的管理原則及具體管理方法。　難點主要在于預算外資金的運動分析部分。教材中從縱面、橫面、綜合運動三方面進行了充分闡述，應先把握3個基本結論，再注意一些小的知識點，如：預算外支出按其使用項目劃分的類別;應得到提高的三類比例等。　另外，簡要了解我國預算外資金的產生發展概況。第十四章　預算管理體制　本章重點之一：預算管理體制的實質即正確處理中央與地方間財權財力的劃分;之二：我國建立預算管理體制的“統一領導、分級管理的基本原則;之三，也是難點所在：關于分稅制，把握其在事權、財權劃分及稅收返還制度的一般作法，并具體到我國分稅制在上述三方面的詳細情況，同時，把握我國之所以進行分稅制改革的動因及其重大意義。　關于預算管理體制的概念及基本內容應作為基礎性內容扼要把握。至于在本章中占了很大篇幅的我國預算管理體制的沿革，把握主線，即：各階段分別采用何種管理體制，有何典型特點?對于其中“分灶吃飯”的包干體制應更為留意一些。關于外國預算管理體制的選擇介紹，把握其主要結論。第十五章　國家與企業的財政關系　重點之一：處理國有企業與國家財政關系的四條基本原則;之二，也是難點：我國現行國有企業利潤分配制度：稅利分流。其依據在于：國家以社會管理者與國企產權所有者的雙重身份與國企產生聯系，所得稅與利潤作為性質不同的財政收入形式，恰恰體現了國家對國企的雙重職能的行使。并把握稅利分流的主要內容及利弊評價;之三，國有資產需加強管理的必要性及應遵循的基本原則。　了解國有企業財務既相對獨立于國家財政，又與之聯系密切，其表現所在。對我國曾采用過的不同國有企業利潤分配制度的類型，把握其主要線索。對國企成本管理及固定資產折舊制度，把握其基本結論。扼要把握國有資產的類別劃分及國有資產經營收益相應情況。第十六章　財政政策與經濟發展　本章由于相對較多地運用了西方經濟學的相關范疇、方法來說明財政政策工具的經濟影　重點響，總體而言，理解上難度較大。：財政政策產生作用的機制：自動穩定器和相機抉擇;為平衡社會總供給與總需求，財政政策的不同方式：平衡預算、赤字預算、留余預算，在何種情況下采用，又如何采用;我國當前財政政策的主要目標;關于稅收這一政策工具，把握其在調節產業結構、提高經濟效率、促進經濟增長方面如何具體運作;而支出政策又如何體現高效率和促進經濟的增長，對其中涉及到的一些重要范疇如收入效應、替代效應、超額負擔等應有必要的理解把握。　其他如目前我國財政重點扶持的產業、赤字及公債的經濟影響、稅收、支出的乘數效果、處理政府與市場關系應著重的問題等，把握其基本結論或要點。

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