四、質量成本預測

　　質量成本是企業推行全面質量管理中提出的一個新的成本概念。

　　質量成本總和=內部質量損失+外部質量損失+評價質量費用+質量預防費用

　　注意各種質量成本的組成情況以及變化規律

　　最佳質量成本：當質量成本總和達到最低時。

　　第四節 利潤預測

　　比例法是指根據各種利潤率指標來預測計劃期產品銷售利潤的一種方法。

　　預測利潤額=預計產品銷售收入×銷售收入利潤率(經驗數字或歷史資料)

　　預測利潤額=預計產品銷售成本×銷售成本利潤率(經驗數字或歷史資料)

　　預測利潤額=預計產品總產值×產值利潤率(經驗數字或歷史資料)

　　第五節 籌資預測(計算重點)

　　通常采用銷售百分比法：

　　計算步驟：

　　分析基期的資產負債表，判斷哪些項目需要隨著銷售量的變動而變動，尤其注意生產能力的變動對固定資產的影響。

　　為了便于理解將資產負債表項目區分為：

　　變動資產項目 隨銷售額增長而增長的資產項目 貨幣資金、應收賬款、存貨、利用率飽和的固定資產

　　變動負債項目 隨銷售額增長而增長的負債項目 應付賬款、其他應付款、應交稅金

　　不變項目 不隨銷售額變化的項目 應付票據、長期負債、所有者權益

　　補充講解：如果已經達到最大生產能力，固定資產達到飽和狀態，需要隨著銷售額的增長增加固定資產，這時屬于變動項目;如果沒有達到最大生產能力，固定資產沒有達到飽和狀態，不需要隨著銷售額的增長增加固定資產，這時屬于不變項目。

　　用每一個變動項目除以基期銷售額，并算出兩邊的百分比合計數A與B

　　利用公式：銷售額的增加部分×(A-B)

　　也可以這樣理解：

　　(∑變動資產-∑變動負債)/銷售收入=籌資百分比=A-B

　　銷售收入增加額×籌資百分比=籌資額

　　4、考慮其它因素的變動：一是未來預計增加的利潤(股利);二是未來固定資產折舊額。三是考慮無法在資產負債表中反映的項目(來年需要增加的各項資金或其他零星資金需要量)。

　　利用公式：

　　追加的資金(外部籌資額)=籌資額-內部籌資額=籌資額-年固定資產折舊-本年留存利潤+來年預計增加的各項資金

　　首先講解教材原來的例題

　　例題推薦：教材129頁習題五

　　解答：首先要注意該公司剩余生產能力=30%

　　考慮到：銷售收入增長率=500000/425000-1=18%

　　因此：該公司固定資產沒有達到飽和狀態，不需要增加機器設備，因此本題的固定資產不會隨著銷售額的的增加而增加，應該作為不變項目看待，不參加籌集資金百分比的計算

　　變動資產包括現金、應收賬款、存貨;變動負債包括應付賬款、應交稅金。其他屬于不變項目。

　　籌集資金百分比=(10000+75000+100000-50000-25000)/425000=0.2588(或者25.88%)

　　稅后凈利與銷售額的比率(銷售凈利率)=21250/425000=0.05或者5%(應該假設該比率保持不變)

　　股利發放率=8500/21250=0.4(題目已經確定該比率保持不變)

　　追加資金=銷售收入增加額×籌集資金百分比-折舊提取數-本年留存利潤+零星資金需要量=(500000-425000)×0.2588-30000-500000×0.05×(1-0.4)+10000=-15582.5元

　　由于結果為負數，說明該公司資金充裕，不需要追加資金。