第二章稅收要素與稅收分類

　　一、稅收要素征稅對象，納稅人，稅率(中心環節)，納稅環節，納稅期限，減免稅。前三個為基本要素。(一)征稅對象1.定義：指對什么東西征稅，即

　　征稅的目的物。(規定了稅的名稱)2.與之相關的幾個概念：稅目：征稅對象的具體的內容。計稅依據：征稅對象的計量單位和征收標準。(從量、從價)稅源：稅收收入的。(二)納稅人1.定義：是稅法上規定的直接負有納稅義務的單位和個人。其規定解決了對誰征稅，或者誰應該納稅的問題。2.涉及的有關人員：法人、自然人、扣繳義務人、負稅人(實際承擔稅負的人)(三)稅率：1.定義：是稅額與征收對象數量之間的比例。其規定解決了征多少稅的問題。它是稅收制度的中心環節。2.公式：稅率=稅額/征稅對象數量3.種類：⑴按性質不同分名義稅率=應納稅額/征稅對象的數量實際稅率=實納稅額/實際征稅對象的數量差異因減免稅的存在⑵按稅率形式不同分P28①比例稅率：單一的比例稅率差別比例稅率(產品差別比例稅率;行業差別比例稅率;地區差別比例稅率)幅度比例稅率②累進稅率：全額累進稅率;超額累進稅率。全率累進稅率;超率累進稅率。③定額稅率地區差別定額稅率;幅度定額稅率;分級定額稅率。(四)納稅環節1.定義：是對處于運動過程中的征稅對象，選定應該繳納稅款的環節。2.種類：☆一次課征制(一次納稅制)：即一個稅種只在一個流轉環節征稅，以避免重復征稅。二次課征制(二次納稅制)：即一個稅種在商品流轉環節中選擇二個環節征稅。多次課征制(多次納稅制)：即在商品流轉各個環節多次征稅，道道征收。(五)納稅期限1.定義：納稅人向國家繳納稅款的法定期限，是稅收固定性特征的重要體現。2.確定納稅期限的含義：①確定結算應納稅款的期限②確定繳納稅款的期限3.確定依據：☆⑴根據國民經濟各部門生產經營的不同特點和不同的征稅對象確定。⑵根據納稅人繳納稅款數額的多少來確定。(反比)⑶根據納稅行為發生的情況，以從事生產經營活動的次數為納稅期限。⑷為保證國家財政收入，防止偷漏稅，在納稅行為發生前，預先繳納稅款。(六)減稅、免稅1.定義：是稅法中對某些特殊情況給予減少或免除稅負的一種規定。2.減免稅與起征點、免征額的區別。二、我國現行三種稅率形式的比較(一)概念的比較1.比例稅率：是指應征稅額與征稅對象數量為等比關系，不因征稅對象數量多少而變化的稅率，卻對同一個征稅對象不論數額大小，只規定一個比率征稅的稅率，其稅額隨著征稅對象數量等比例增加。2.累進稅率：是指隨征稅對象數額的增大而提高的稅率，其稅額增長幅度大于其征稅對象數量的增長幅度。3.定額稅率：又稱固定稅額，是按單位征稅對象直接規定固定稅額的一種稅率形式。(二)三種稅率具體形式的比較1.比例稅率可分為：⑴單一比例稅率⑵差別比例稅率(又分為三種：①產品差別比例稅率②行業差別比例稅率③地區差別比例稅率)⑶幅度比例稅率2.累進稅率可分為：⑴全額累進稅率和超額累進稅率⑵全率累進稅率和超率累進稅率3.定額稅率可分為：⑴地區差別定額稅率⑵幅度定額稅率⑶分級定額稅率。