三、全額(率)累進(jìn)稅率與超額(率)累進(jìn)稅率的概念及其區(qū)別

　　(一)定義1.全額累進(jìn)稅率：是累進(jìn)稅率的一種，即征稅對(duì)象的全部數(shù)額都按其相應(yīng)等級(jí)的累進(jìn)稅率計(jì)算征收。2.超額累進(jìn)稅率：是把征稅對(duì)象劃分為若干等級(jí)，對(duì)每個(gè)等級(jí)部分分別

　　規(guī)定相應(yīng)稅率，分別計(jì)算稅額，各級(jí)稅額之和為應(yīng)納稅額。(二)區(qū)別(不同特點(diǎn))1.在名義稅率相同的情況下，實(shí)際稅率不同。全累負(fù)擔(dān)重，超累負(fù)擔(dān)輕。2.全累的最大缺點(diǎn)是在累進(jìn)級(jí)距的臨界點(diǎn)附近，全累負(fù)擔(dān)不合理，而超累則不存在這一問(wèn)題。3.在各個(gè)級(jí)距上，全累稅負(fù)變化急劇，而超累變化緩和，也就是隨著征稅對(duì)象數(shù)額的增長(zhǎng)，稅款的增加，全累較快，超累較緩和。4.在計(jì)算上，全累計(jì)算簡(jiǎn)單，超累計(jì)算復(fù)雜。四、按各種稅率形式計(jì)算稅額的實(shí)例(一)比例稅率計(jì)算例1：已知甲企業(yè)營(yíng)業(yè)所得額為100萬(wàn)元，乙企業(yè)為150萬(wàn)元，(稅率33%)分別求其所得額。甲：10033%=33(萬(wàn)元)乙：15033%=49.5(萬(wàn)元)(二)累進(jìn)稅率計(jì)算1、按全額累進(jìn)稅率例二：已知甲全年收入1000元，乙全年收入1020元，按教材(P30)的稅率分別計(jì)算各自應(yīng)納余額累進(jìn)稅款。甲：100010%=100(元)乙：102015%=153(元)2、按超額累進(jìn)稅率☆(1)定義法(分段級(jí)計(jì)算法)例3：根據(jù)例2分別計(jì)算甲乙的超額累進(jìn)稅款。甲：4005%+60010%=80(元)乙：4005%+60010%+2015%=83(元)(2)速算扣除法第2級(jí)速算扣除數(shù)=400(10%-5%)+0=20(元)第3級(jí)速算扣除數(shù)=1000(15%-10%)+20=70(元)甲：100010%-20=80(元)乙：102015%-70=83(元)3.全率累進(jìn)稅率計(jì)算稅額例4：甲銷(xiāo)售收入為12000元，利潤(rùn)率6%;乙銷(xiāo)售收入28000，利潤(rùn)率18%，根據(jù)第P35稅表分別計(jì)算機(jī)應(yīng)納全率累進(jìn)稅額。甲：120006%10%=72(元)乙：2800018%30%=1512(元)4.超率累進(jìn)稅率計(jì)算超率累進(jìn)稅額甲：12000(5%0%+1%10%)=12(元)乙：28000(5%0%+5%10%+5%20%+330%)=672(元)(2)速算扣除法第2級(jí)速算扣除率=5%(10%-0%)=0.5%第3級(jí)速算扣除率=10%(20%10%)+0.5%=1.5%第4級(jí)速算扣除率=15%(30%20%)+1.5%=3%甲：12000(6%10%0.5%)=12(元)乙：28000(18%30%3%)=672(元)五、稅收分類(lèi)(一)按征稅對(duì)象分類(lèi)：1、流轉(zhuǎn)稅2、所得稅3、資源稅4、財(cái)產(chǎn)稅5、行為稅(二)按計(jì)稅依據(jù)分類(lèi)：1.從價(jià)稅2.從量稅(三)按稅收收入的歸屬權(quán)分類(lèi)1.中央稅(屬于稅源集中，收入較大的稅)2.地方稅(稅源分散，與地方經(jīng)濟(jì)聯(lián)系密切的稅)3.中央和地方共享稅(兼顧各方利益，調(diào)動(dòng)中央與地方兩方積極性)(四)按稅負(fù)是否轉(zhuǎn)嫁分類(lèi)1.直接稅(納稅人與負(fù)稅人一致)2.間接稅(納稅人把稅轉(zhuǎn)嫁給負(fù)稅人)(1)前轉(zhuǎn)(由賣(mài)方向買(mǎi)方轉(zhuǎn)嫁)(2)后轉(zhuǎn)(由買(mǎi)方向賣(mài)方轉(zhuǎn)嫁，廠(chǎng)商讓利)(3)消轉(zhuǎn)(提高效益，消化掉稅負(fù))(五)其他分類(lèi)1.按稅收繳納形式分類(lèi)：1.實(shí)物稅2.貨幣稅2.按稅收用途分類(lèi)：1.一般稅(用途不明確，一般經(jīng)費(fèi))2.目的稅(專(zhuān)款專(zhuān)用)3.按稅款確定方法分類(lèi)：1.定率稅(固定稅率)2.配賦稅(先定總額再攤派，如人丁稅和田賦稅。)