三、全額(率)累進稅率與超額(率)累進稅率的概念及其區別

　　(一)定義1.全額累進稅率：是累進稅率的一種，即征稅對象的全部數額都按其相應等級的累進稅率計算征收。2.超額累進稅率：是把征稅對象劃分為若干等級，對每個等級部分分別

　　規定相應稅率，分別計算稅額，各級稅額之和為應納稅額。(二)區別(不同特點)1.在名義稅率相同的情況下，實際稅率不同。全累負擔重，超累負擔輕。2.全累的最大缺點是在累進級距的臨界點附近，全累負擔不合理，而超累則不存在這一問題。3.在各個級距上，全累稅負變化急劇，而超累變化緩和，也就是隨著征稅對象數額的增長，稅款的增加，全累較快，超累較緩和。4.在計算上，全累計算簡單，超累計算復雜。四、按各種稅率形式計算稅額的實例(一)比例稅率計算例1：已知甲企業營業所得額為100萬元，乙企業為150萬元，(稅率33%)分別求其所得額。甲：10033%=33(萬元)乙：15033%=49.5(萬元)(二)累進稅率計算1、按全額累進稅率例二：已知甲全年收入1000元，乙全年收入1020元，按教材(P30)的稅率分別計算各自應納余額累進稅款。甲：100010%=100(元)乙：102015%=153(元)2、按超額累進稅率☆(1)定義法(分段級計算法)例3：根據例2分別計算甲乙的超額累進稅款。甲：4005%+60010%=80(元)乙：4005%+60010%+2015%=83(元)(2)速算扣除法第2級速算扣除數=400(10%-5%)+0=20(元)第3級速算扣除數=1000(15%-10%)+20=70(元)甲：100010%-20=80(元)乙：102015%-70=83(元)3.全率累進稅率計算稅額例4：甲銷售收入為12000元，利潤率6%;乙銷售收入28000，利潤率18%，根據第P35稅表分別計算機應納全率累進稅額。甲：120006%10%=72(元)乙：2800018%30%=1512(元)4.超率累進稅率計算超率累進稅額甲：12000(5%0%+1%10%)=12(元)乙：28000(5%0%+5%10%+5%20%+330%)=672(元)(2)速算扣除法第2級速算扣除率=5%(10%-0%)=0.5%第3級速算扣除率=10%(20%10%)+0.5%=1.5%第4級速算扣除率=15%(30%20%)+1.5%=3%甲：12000(6%10%0.5%)=12(元)乙：28000(18%30%3%)=672(元)五、稅收分類(一)按征稅對象分類：1、流轉稅2、所得稅3、資源稅4、財產稅5、行為稅(二)按計稅依據分類：1.從價稅2.從量稅(三)按稅收收入的歸屬權分類1.中央稅(屬于稅源集中，收入較大的稅)2.地方稅(稅源分散，與地方經濟聯系密切的稅)3.中央和地方共享稅(兼顧各方利益，調動中央與地方兩方積極性)(四)按稅負是否轉嫁分類1.直接稅(納稅人與負稅人一致)2.間接稅(納稅人把稅轉嫁給負稅人)(1)前轉(由賣方向買方轉嫁)(2)后轉(由買方向賣方轉嫁，廠商讓利)(3)消轉(提高效益，消化掉稅負)(五)其他分類1.按稅收繳納形式分類：1.實物稅2.貨幣稅2.按稅收用途分類：1.一般稅(用途不明確，一般經費)2.目的稅(專款專用)3.按稅款確定方法分類：1.定率稅(固定稅率)2.配賦稅(先定總額再攤派，如人丁稅和田賦稅。)